バリ島の税金：2026年に外国人と企業がインドネシアで支払う税金

バリ島での暮らし方は人によって異なります。リモートで働く人もいれば、事業を始める人、不動産を賃貸に出す人もいます。バリ島の税金は、それぞれのケースで異なります。税額は、税務上のステータス、所得、事業の種類によって決まります。インドネシアの居住者と非居住者では適用されるルールが異なります。企業、不動産の賃貸、ロシアからの所得にも、それぞれ独自のルールがあります。

以下では、2026年のバリ島の税金に関するルールを説明します。

インドネシアの税務上の居住者になるのはいつか

次の3つの条件のうち少なくとも1つを満たす場合、税務上の居住者とみなされます。インドネシアに住んでいること、12か月の間に183日を超えて国内に滞在していること、または課税年度中にインドネシアに滞在し、ここに住む意思があることです。日数は通算で数え、連続している必要はありません。

そのため、税務当局は日数だけを見るわけではありません。実際の生活拠点と、インドネシアに住む意思も重要です。この意思は、長期ビザ、KITAS（一時滞在許可）またはKITAP（永住許可）、国内の住居、家族の移住によって裏付けられます。

観光ビザであっても納税義務が免除されるわけではなく、KITASを持っていても必ず納税が必要になるわけではありません。税務当局は、国内での滞在期間、住んでいる場所、得ている所得を総合的に判断します。判断基準の詳細は、インドネシアの税務上の居住者に関する記事をご覧ください。

居住者のステータスを得たからといって、すぐにバリ島の税金を支払う必要があるわけではありません。所得が非課税限度額を超えた時点で納税義務が生じます。扶養控除のない人の場合、非課税限度額は年5,400万IDRです。所得には、インドネシア国内からの収入だけでなく、外国の雇用主や顧客からの支払いなど、他の国からの収入も含まれます。

例：バリ島に年200日住み、月1,000万IDR、つまり年1億2,000万IDRの報酬でリモートワークをしている場合です。これは非課税限度額を上回るため、その所得はインドネシアの所得税の計算に含まれます。

居住者のステータスを得た後は、税務登録を行い、納税者番号NPWPを取得し、年次申告書を提出する必要があります。実務上、外国人が税務登録できるのはKITASまたはKITAPがある場合に限られます。税務当局はパスポートとあわせてこれらの書類を求めるためです。当社の税務チームの経験では、リモートワーカー向けのKITAS（E33G）でも登録できます。NPWPとは何か、どのように取得するかは次のセクションで、期限は「申告期限と罰金」のセクションで説明します。

一部の外国人専門家には例外があります。最初の4課税年度は、インドネシア国内で得た所得に対してのみ課税されます。この例外は自動的には適用されません。資格要件を満たしていることを書類で証明する必要があり、その書類の一覧は税務当局が定めています。

納税者番号（NPWP）：必要な人と取得方法

納税者番号は、税務登録、申告書の提出、納税に必要です。この番号がなければ、税務当局はあなたを把握できません。

インドネシア国民は、2024年7月1日から、納税者番号の代わりに身分証明書（KTP）に記載された国民識別番号（NIK）を使用しています。

外国人には、16桁のNPWPが個別に付与されます。この番号は、インドネシア税務当局の電子システムであるCoretaxへの登録時に発行されます。外国人が登録するには、パスポートとKITASまたはKITAPが必要です。これらがなければ税務登録はできません。必要書類の一覧は税務総局（DJP）のウェブサイトで公開されています。

個人の税金：税率と申告

個人のバリ島の税金は、口座に入金されたすべての金額ではなく、1年間の課税所得をもとに計算されます。まず年間所得から非課税限度額と法律で認められた控除を差し引き、その残額に税率を適用します。

2026年の税率は次のとおりです（UU 7/2021により改正された所得税法第17条）。

税率は段階的に適用されます。課税所得が1億IDRの場合、最初の6,000万IDRには5%（300万IDR）、残りの4,000万IDRには15%（600万IDR）が課税されます。税額の合計は900万IDRで、最高税率を適用した1,500万IDRではありません。

居住者の場合、インドネシア国内と他の国の両方からの所得が計算に含まれます。リモートで働く専門家にとって、顧客がどこにいるかは関係ありません。ロシアから入金された収入も、インドネシアの申告書に記載する必要があります。

企業の税金

2026年のインドネシア企業の法人税の基本税率は22%です。税額は売上高ではなく、課税所得をもとに計算されます。

上場企業は19%の税率を適用できます。条件は、株式の40%以上がインドネシア証券取引所で取引されていること、その株式を300人以上が保有していること、各保有者の持分が5%を超えないこと、そしてこの状態が課税年度のうち183日以上続いていることです。

小規模事業者には、年間売上高48億IDRまでを対象に売上高の0.5%の制度があります。PP 20/2026の施行後、2026年4月22日から、この制度は個人事業主と一人会社（PT Perorangan）には期間の制限なく、協同組合には4課税年度にわたり適用されています。個人の場合、年間売上高のうち最初の5億IDRは非課税です。コンサルタント、法律家、医師、建築家などの自由業による所得は、この制度の対象外です。

PT PMAを含む通常のPT、ならびにCVとfirmaは、0.5%の税率を適用できなくなりました。これらの企業は通常のルールで法人税を納めます。2026年4月22日より前に0.5%を適用しており、従来のルールによる適用期間がまだ終了していない企業は、その期間が終わるまで0.5%の税率を適用し、その後に通常の制度へ移行します。

不動産の賃貸にかかる税金

土地または建物の賃貸による所得には、賃料の10%の個別の税金が課されます。税率は個人と企業で同じです。

税額は、経費を差し引いた利益ではなく、賃料の全額をもとに計算されます。賃料には、管理、維持、警備、サービスなどの関連する支払いが含まれる場合があります。

税金は借主が源泉徴収することもできます。たとえば、借主である企業が賃料から10%を差し引き、税務当局に納付します。借主が源泉徴収しない場合は、所有者が納税します。

住宅の賃貸とホテル事業は別のものです。観光客向けの宿泊施設には、独自の税務ルールが適用されます。

ロシアとの二重課税

ロシアとインドネシアの間には二重課税回避条約があります。この条約は1999年3月12日に署名され、2002年12月17日に発効し、2003年1月1日から適用されています。多国間条約（MLI）によって条約が修正されました。源泉税については2021年1月1日から、その他の税については2022年から修正が適用されています。条約の全文は英語で公開されています。

条約は、不動産、事業所得、配当、利子、使用料、給与所得などの所得の種類ごとに、どちらの国が課税するかを定めています。

国内のルール上、ある人が両国の居住者となる場合は、条約によって判断します。まず、その人が恒久的な住居をどこに持っているかを確認し、次に、個人的・経済的な関係がより密接な国はどちらかを確認します。

条約では税額控除が定められています。一方の国で所得に対して納めた税金は、もう一方の国での税額計算の際に控除されます。控除額は、もう一方の国がその所得に対して課す税額が上限です。

配当、利子、使用料について、条約は源泉税を制限しています。条約の条件を満たす場合、税率は所得額の15%を超えません。

条約によって、所得がどちらかの国で自動的に非課税になるわけではありません。条約は、特定の所得に誰がどのように課税するか、そして二重に納税しないための方法を定めるものです。まず所得の種類と本人の税務上のステータスを判断し、その後に条約のルールを適用します。

申告期限と罰金

個人は、翌年の3月31日までに年次申告書を提出します。2026年の所得は、2027年3月31日までに申告します。

企業は、翌年の4月30日までに申告書を提出します。

年次申告書の提出が遅れた場合は罰金が科されます（税務総則法第7条）。

• 個人の場合は10万IDR

• 企業の場合は100万IDR

これは申告書の提出遅延に対する罰金のみです。税金そのものの納付が遅れた場合は、財務省が毎月定める利率による利息が、最長24か月分まで追加で課されます。

よくある質問

バリ島に住んでいる場合、インドネシアで税金を支払う必要はありますか

ステータスと所得によって異なります。12か月のうち183日を超えてインドネシアに滞在した場合、税務上の居住者である可能性が高くなります。所得が年5,400万IDRを超えると納税義務が生じます。海外の顧客向けのリモートワークによる所得もこれに含まれます。

ビザによってステータスが決まるわけではありません。税務当局は、滞在期間、生活拠点、国内に住む意思を確認します。長期ビザやKITASは、この意思を裏付けるものです。

納税者番号とは何ですか

インドネシアの税制におけるあなたの識別番号です。税務登録、申告書の提出、納税に必要です。

外国人の税率はいくらですか

外国人向けの特別なバリ島の税金の税率はありません。税務上の居住者は、課税所得に応じて5%から35%の一般的な累進税率で納税します。

土地と建物の賃貸には賃料の10%、小規模事業者には売上高の0.5%の税率が適用されます。

ロシアとの二重課税回避条約はありますか

はい。この条約は、所得の種類ごとにどちらの国が課税するか、また他方の国で納めた税金をどのように控除するかを定めています。

バリ島の税金のうち、どれがご自身に関係し、何を申告する必要があるかわからない場合は、お問い合わせください。当社の税務チームがお客様の状況を確認し、最初に何をすべきかをご案内します。

相談する