PTの税務カレンダー：2026–2027年に何をいつ提出するか

会社を春に設立しました。最初の数か月は静かです。顧客はなく、口座は空で、事業は実質的に始まっていません。秋になって会計担当者が3月分の報告について尋ね、報告は売上があったかどうかに関係なく初月から提出する必要があったと判明します。

こうしたことは絶えず繰り返されます。報告カレンダーは会社の登記日から動き出し、売上はそれに何の影響も与えません。

以下は、通常のPTが何をいつ提出するかです。毎月の納付、四半期の報告、年次の申告、提出漏れの罰金です。本記事は標準的なケースを扱います。PTとPT PMA、サービス業、賃貸、物販、飲食です。銀行、鉱業、輸入は独自の規則で動くため、ここには含みません。

御社の報告業務を当社が担っている場合、このカレンダーを覚える必要はありません。当社の専門家はクライアント企業に代わって報告を提出するために必要なライセンスと許可をすべて保有しており、期限は当社が守ります。ほかの誰かが担っている場合は、この先をお読みください。ご自身で把握する必要があります。

会社の税務年度のしくみ

日付の一覧は、それが何から成り立っているかを理解するまでは、実際より複雑に見えます。

会社は自社分の税金だけを払うのではありません。一部は他者への支払時に源泉徴収されます。従業員の給与から、請負業者への支払から、賃料から、国外への送金から。これらの金額を源泉徴収して国庫へ納付し、その後、いくらを誰の分として納めたかを報告します。

納付と報告は期限が分かれています。資金は翌月15日までに出ていき、報告は20日までに提出します。納付したのに報告しないのはよくある誤りで、これには別途の罰金がかかります。

事業を行っていなくても報告義務は免除されませんが、何でもすべて提出しなければならないという意味でもありません。年次申告はいずれの場合も提出しますが、月次報告の一部は取引がゼロなら提出しません。詳しい説明は表のすぐ後にあります。

毎月の義務

法人所得税の予納：納付が完了してNTPNの番号が付いた確認を受け取った場合、別途の報告を提出する必要はなく、納付が報告として扱われます。予納額がゼロの場合は報告自体がありません。

取引のない月にも、法律が求めていないのに惰性で報告を提出する会社は多くあります。

• 従業員への支払がない月の給与報告は提出しません。ただし12月分は必ず提出し、ゼロでも提出します。正社員が退職する月にも同じ規則が適用されます。

• 源泉徴収した税の統合報告は、その月に源泉徴収を要する取引が1件もなければ提出しません。

• 一方、PKPの資格を持つ会社は付加価値税の報告を常に提出します。取引が1件もない月でも提出します。ここに例外はありません。

登記済みでまだ稼働していない会社の月次報告は、12月分の給与報告と年次申告だけで済むことがあります。従業員や請負業者への最初の支払が発生すると、残りのすべてが動き出します。

付加価値税はすべての会社に関係するわけではありません。年間の売上が48億ルピアを超えた会社は課税事業者として登録する義務があります。売上がそれ以下で、自主的に登録もしていない間は、表の付加価値税の行は消して構いません。

期限が休日または国民の祝日に当たる場合、期限は翌営業日に移ります。インドネシアの暦には祝日が多いため、こうしたずれは定期的に起こります。

四半期の義務：投資報告

外国資本のある会社は投資実現報告、LKPMを提出します。これは税務報告ではなく、投資・下流産業省（BKPM）に提出しますが、同じカレンダーの中にあり、罰則は別に課されます。

提出の頻度は事業の規模によって変わります。中規模と大規模の会社は四半期ごとに報告し、小規模は半年に1回、7月15日と1月15日までです。期限は2025年10月2日から移りました。以前は10日で、現在は15日です。

報告を免除されるのは、土地と建物を除いた資本が10億ルピアまで、または年間の売上が20億ルピアまでの零細企業と、国または地方の予算から資金が出る事業です。PT PMAにとってこれは達成できません。こうした会社の最低投資計画額は明らかに高いからです。

年次の義務

会社の年次申告は税務年度の終わりから数えます。法律は4か月を与えており、標準的な年度では4月30日です。個人の申告は3か月、つまり3月31日です。

会社の年次報告はほかより忘れられがちです。これは税務のものではありません。法人登記所に提出し、会社の構成、その参加者、総会の決議を記載します。

提出は2段階です。まず報告を参加者の総会で承認します。法律は会計年度の終了後6か月を与えており、つまり6月30日までです。次に、総会の決議を記した公証証書を、証書の署名日から30日以内に登記所へ提出します。

2025年から、提出漏れにはかなり実感できる形で制裁が及びます。まず登記システム経由での書面による警告、その30日後に会社の当該システムへのアクセス遮断です。アクセスが遮断されると、報告を片付けるまで会社の変更手続きを1件も行えません。取締役の変更も、持分の売却も、会社の閉鎖もできません。

遅れるとどれだけかかるか

報告を提出しなかった場合の罰金は法律で定められており、税額には左右されません。

納付そのものの遅延は別に計算されます。遅延1か月ごとの利率です。率は固定ではありません。財務省が毎月定め、政策金利に連動します。2026年は、違反の種類に応じて月あたり約0.6〜2.3パーセントの範囲で推移しています。

罰金は積み上がります。給与にかかる税の1か月の提出漏れは、報告の罰金に税額に対する利息が加わり、報告の種類ごとに別々にそうなります。「半年間書類に手をつけなかった」会社が受けるのは、通常1件の罰金ではなく10件ほどです。

労働関係の報告については、3か月以下の拘禁または1,000,000ルピア以下の罰金に至る制裁が定められています。投資報告については制裁が段階的に重くなります。警告、次に事業の停止と行政罰金、それでも報告が提出されず罰金も納付されない場合は許可の取消しです。

従業員の社会保険料の遅延は、遅延1か月ごとに2パーセントかかります。医療保険は仕組みが異なります。従業員の給付が停止され、罰金は別に計算されて入院治療に紐づきます。会社の年次報告の提出漏れは金額では測れません。登記所へのアクセスを閉ざし、それとともに会社のあらゆる変更手続きも閉ざします。

2026年に適用される税率

法人所得税の標準税率は22パーセントです。売上が500億ルピアまでの会社には軽減措置があります。売上のうち最初の48億ルピアに対応する利益は半分の税率で計算され、その適用は任意ではなく義務です。

売上に対して0.5パーセントの最終税率を適用する簡易制度は2026年4月に変わりました。以前は通常のPTも、登記後の最初の数年間は利用できました。現在は個人、1人で設立した会社、協同組合に残されており、通常のPTとCVは利用できなくなりました。

すでに軽減措置を適用していた会社には、従来の規則で自身の期間を使い切ることが認められました。通常のPTは3年、CVは4年です。起算は会社が税務登録された年からです。御社がこの制度を使っている場合は、何年に期間が終わるかを前もって計算してください。一般税率に移った後は負担が大きく変わります。

付加価値税：12パーセントの税率は贅沢品に適用され、そのほかの物品とサービスの実効税率は11パーセントのままです。

観光業向けの地方税

賃貸用のヴィラ、カフェ、レストラン、スパをお持ちの場合、国レベルのカレンダーに地方税が加わります。これは税務署ではなく所在する県・市の予算に納めるもので、バリでは無視できない項目です。宿泊と飲食のサービスの基本税率は売上の10パーセントです。スパ、バー、カラオケ、ディスコは別のカテゴリーで、税率は明らかに高くなります。ご自身の県・市の条例をご確認ください。

提出と納付の期限は各県・市が自らの条例で定めます。バドゥン、デンパサール、ギアニャール、タバナンでは異なることがあり、島全体で統一された日付は存在しません。遅延は通常、月2パーセントです。

御社の事業がこのカテゴリーに当たる場合は、地元の税務当局または当社に期限をご確認ください。会社の具体的な所在地に基づけば、答えは正確になります。

2027年1月1日から変わること

新年から変わるのはカレンダーではなく、会社に代わって報告を提出できるのは誰かという点です。2026年夏に施行された財務省令は、代理人を3つのカテゴリーに限定しました。ライセンスを持つ税務コンサルタント、財務省の証明書を持つ専門家、そして近親者です。最後のカテゴリーは会社には適用できません。

税務分野の学位と専門の資格が根拠として通用するのは2026年12月31日までです。御社の報告業務を雇用している会計担当者やライセンスのない外部の専門家が担っている場合、年内に、その人が1月にどの根拠で業務を行うのかを確かめておくべきです。詳しくは別の記事で解説しています。

当社のクライアントにこの変更は関係ありません。その報告業務を担う専門家はライセンスを保有しており、会社の名義で税務署と手続きを行う権限があります。1月に何かを変える必要はありません。

カレンダーを当社が管理する場合

以上のすべては、従業員のいない会社で年間約30件の日付、従業員がいれば明らかにそれ以上になります。当社はこのカレンダーをクライアントに代わって管理しています。税額を計算し、報告を作成して提出し、データと書類を前もって依頼し、期限を守ります。

他社の名義で報告を提出できるのはどの会計担当者でもよいわけではなく、そのためには書類が必要です。当社の専門家は必要なライセンスと許可をすべて保有し、税務署のシステムに登録され、公式に手続きを行っています。そこから残りも導かれます。税務署の照会には当社が会社の名義で回答し、税務調査も当社が対応します。立ち会いが必要な場面では出席も行います。

税務アカウントの責任者に指名できる人がいないこともあります。取締役が国外に住み、インドネシアの税務番号を持たず、社内の会計担当者もいないという場合です。この役割は当社が引き受けます。

特定の会社のカレンダーを確認したい場合はご連絡ください。御社の事業内容で何を提出する義務があるか、すでに何が漏れているか、それがいくらになるかを確認します。

よくある質問

本記事はLegal Indonesiaの税務チームが作成し、期限は2026年9月17日時点で有効な規定に基づいて確認しています。ここの規則は頻繁に変わります。これより後にお読みの場合は、担当の専門家または当社に最新かどうかをご確認ください。

ご相談はこちら