Calendrier fiscal d'une PT : quoi déclarer et quand en 2026–2027

La société a été créée au printemps. Les premiers mois, rien : pas de clients, un compte vide, aucune activité réelle. À l'automne, le comptable demande les déclarations de mars, et il apparaît qu'il fallait les déposer dès le premier mois — qu'il y ait eu du chiffre d'affaires ou non.

Le cas se répète sans cesse. Le calendrier déclaratif démarre à la date d'enregistrement de la société ; le chiffre d'affaires n'y change rien.

Ci-dessous : ce qu'une PT ordinaire dépose et quand — paiements mensuels, rapports trimestriels, déclarations annuelles et pénalités en cas d'oubli. L'article couvre les cas standard : PT et PT PMA, services, location, commerce, restauration. Les banques, l'extraction et l'import suivent leurs propres règles ; elles ne figurent pas ici.

Si nous tenons les déclarations de votre société, vous n'avez pas à retenir ce calendrier : nos spécialistes disposent de toutes les licences et autorisations nécessaires pour déposer les déclarations au nom des sociétés clientes, et nous tenons les délais nous-mêmes. Si quelqu'un d'autre s'en occupe, lisez la suite : c'est à vous de vous y retrouver.

Comment fonctionne l'année fiscale d'une société

La liste des dates paraît plus complexe qu'elle ne l'est, tant qu'on n'a pas compris de quoi elle est faite.

Une société ne paie pas d'impôts que pour elle-même. Une partie est retenue sur les versements faits à d'autres : salaires des employés, paiements aux prestataires, loyers, transferts à l'étranger. Vous retenez ces montants, vous les versez au budget, puis vous déclarez combien et pour qui.

Le paiement et la déclaration ont des échéances distinctes. L'argent part au plus tard le 15 du mois suivant, la déclaration se dépose au plus tard le 20. Payer sans déclarer est une erreur fréquente, qui coûte une pénalité à part.

L'absence d'activité ne dispense pas de déclarer, mais ne signifie pas non plus qu'il faut tout déposer. La déclaration annuelle se dépose dans tous les cas ; certaines déclarations mensuelles, elles, ne se déposent pas quand il n'y a aucune opération. Le détail juste après le tableau.

Obligations mensuelles

Acompte d'impôt sur les bénéfices : si le paiement est passé et a reçu une confirmation avec un numéro NTPN, aucune déclaration séparée n'est à déposer, le paiement vaut déclaration. Si l'acompte est nul, il n'y a aucune déclaration du tout.

Les mois sans opérations, beaucoup déposent des déclarations par habitude, alors que la loi ne l'exige pas :

• La déclaration de salaires ne se dépose pas pour un mois sans versements aux employés. Mais pour décembre, elle est obligatoire, même à zéro. La même règle s'applique au mois où un employé salarié quitte la société.

• La déclaration unifiée des impôts retenus ne se dépose pas si le mois n'a comporté aucune opération soumise à retenue.

• En revanche, une société ayant le statut PKP dépose toujours sa déclaration de TVA, même pour un mois sans la moindre transaction. Ici, aucune exception.

Pour une société enregistrée mais qui n'a pas encore démarré, les obligations mensuelles peuvent se limiter à la déclaration de salaires de décembre et à la déclaration annuelle. Dès les premiers versements aux employés ou aux prestataires, tout le reste de la liste s'active.

La TVA ne concerne pas tout le monde. L'enregistrement comme assujetti est obligatoire pour une société dont le chiffre d'affaires annuel a dépassé 4,8 milliards de roupies. Tant que le chiffre d'affaires reste en dessous et que vous ne vous êtes pas enregistré volontairement, vous pouvez barrer les lignes du tableau relatives à la TVA.

Si la date limite tombe un jour de repos ou un jour férié national, l'échéance est reportée au jour ouvrable suivant. Le calendrier indonésien compte beaucoup de jours fériés, ces décalages arrivent donc régulièrement.

Obligations trimestrielles : le rapport d'investissement

Les sociétés à capitaux étrangers déposent un rapport sur la réalisation des investissements — le LKPM. Ce n'est pas un rapport fiscal : il est adressé au ministère de l'Investissement et de l'Aval (BKPM), mais il vit dans le même calendrier et est sanctionné séparément.

La périodicité dépend de la taille de l'entreprise : les moyennes et grandes sociétés déclarent chaque trimestre, les petites une fois par semestre, au plus tard le 15 juillet et le 15 janvier. L'échéance a été déplacée le 2 octobre 2025 : c'était le 10, c'est désormais le 15.

Sont dispensées de ce rapport les microentreprises — capital jusqu'à 1 milliard de roupies hors terrains et bâtiments, ou chiffre d'affaires annuel jusqu'à 2 milliards — ainsi que les activités financées par le budget de l'État ou d'une région. Pour une PT PMA, c'est hors de portée : le plan d'investissement minimum de ces sociétés est nettement plus élevé.

Obligations annuelles

La déclaration annuelle de la société se compte à partir de la fin de l'année fiscale : la loi accorde quatre mois, soit le 30 avril pour une année standard. La déclaration personnelle, elle, a trois mois, c'est-à-dire le 31 mars.

Le rapport annuel de la société est celui qu'on oublie le plus souvent. Il n'est pas fiscal : il se dépose au registre des personnes morales et décrit la structure de la société, ses associés et les décisions de l'assemblée.

Le dépôt se fait en deux étapes. Le rapport est d'abord approuvé par l'assemblée générale des associés — la loi accorde pour cela six mois après la clôture de l'exercice, soit jusqu'au 30 juin. L'acte notarié portant la décision de l'assemblée est ensuite déposé au registre dans les 30 jours à compter de la date de signature de l'acte.

Depuis 2025, l'oubli se paie de façon bien concrète : d'abord un avertissement écrit via le système du registre, puis, 30 jours plus tard, le blocage de l'accès de la société à ce système. Un accès bloqué signifie que vous ne pourrez réaliser aucune modification corporate : ni changer de directeur, ni céder une part, ni fermer la société, tant que le rapport n'est pas réglé.

Ce que coûte un retard

Les pénalités pour défaut de dépôt des déclarations sont fixées par la loi et ne dépendent pas du montant de l'impôt :

Le retard de paiement lui-même se compte à part : des intérêts pour chaque mois de retard. Le taux n'est pas fixe — le ministère des Finances le fixe chaque mois et il suit le taux directeur. En 2026, il se maintient dans une fourchette d'environ 0,6 à 2,3 pour cent par mois selon le type d'infraction.

Les pénalités s'additionnent. Un mois manqué sur l'impôt sur les salaires, c'est la pénalité pour la déclaration plus les intérêts sur le montant de l'impôt, et ainsi de suite pour chaque type de déclaration séparément. Une société qui « ne s'est pas occupée des papiers pendant six mois » reçoit en général non pas une pénalité, mais une dizaine.

Pour la déclaration des relations de travail, les sanctions vont jusqu'à trois mois de détention ou une amende jusqu'à 1 000 000 IDR. Pour le rapport d'investissement, les sanctions sont graduelles : avertissements, puis suspension de l'activité assortie d'une amende administrative, et si le rapport n'est toujours pas déposé et l'amende pas payée — retrait de l'autorisation.

Le retard sur les cotisations d'assurance sociale des employés coûte 2 pour cent pour chaque mois de retard. Pour l'assurance maladie, le mécanisme est différent : la couverture des employés est suspendue, et la pénalité se calcule à part, liée à une hospitalisation. L'oubli du rapport annuel de la société ne se mesure pas en argent : il ferme l'accès au registre, et avec lui toute modification dans la société.

Quels taux s'appliquent en 2026

Le taux standard de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est de 22 pour cent. Les sociétés dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 50 milliards de roupies bénéficient d'un avantage : la part du bénéfice correspondant aux premiers 4,8 milliards de roupies de chiffre d'affaires est imposée à la moitié du taux, et son application est obligatoire, pas facultative.

Le régime simplifié à taux final de 0,5 pour cent du chiffre d'affaires a changé en avril 2026. Auparavant, les PT ordinaires pouvaient aussi en bénéficier, pendant les premières années suivant l'enregistrement. Il est désormais réservé aux personnes physiques, aux sociétés fondées par une seule personne et aux coopératives ; les PT ordinaires et les CV l'ont perdu.

Ceux qui appliquaient déjà cet avantage peuvent aller au bout de leur durée sous les anciennes règles — trois ans pour une PT ordinaire et quatre pour une CV ; le décompte part de l'année d'immatriculation fiscale de la société. Si votre société est à ce régime, calculez à l'avance l'année où la durée se termine : après le passage au taux général, la charge change sensiblement.

TVA : le taux de 12 pour cent s'applique aux produits de luxe ; pour les autres biens et services, le taux effectif reste 11 pour cent.

Taxe locale pour les activités touristiques

Si vous avez une villa en location, un café, un restaurant ou un spa, une taxe locale s'ajoute au calendrier national. Elle n'est pas versée à l'administration fiscale, mais au budget de votre district, et à Bali c'est un poste notable : le taux de base pour les services d'hébergement et de restauration est de 10 pour cent du chiffre d'affaires. Les spas, bars, karaokés et discothèques relèvent d'une catégorie distincte, et le taux y est nettement plus élevé : consultez l'arrêté de votre district.

Les délais de dépôt et de paiement sont fixés par chaque district dans son propre arrêté. Ceux de Badung, Denpasar, Gianyar et Tabanan peuvent différer, il n'existe pas de date unique pour toute l'île. Le retard coûte en général 2 pour cent par mois.

Si votre activité entre dans cette catégorie, vérifiez les délais auprès de l'administration fiscale locale ou auprès de nous : pour une adresse de société précise, la réponse sera exacte.

Ce qui change au 1er janvier 2027

Au nouvel an, ce n'est pas le calendrier qui change, mais la liste de ceux qui ont le droit de déposer les déclarations pour une société. L'arrêté du ministère des Finances, entré en vigueur à l'été 2026, n'a retenu que trois catégories de représentants : le conseiller fiscal agréé, le spécialiste titulaire d'une attestation du ministère des Finances et les parents proches — cette dernière catégorie ne s'applique pas aux sociétés.

Un diplôme en fiscalité et un certificat spécialisé ne valent titre que jusqu'au 31 décembre 2026. Si vos déclarations sont tenues par un comptable salarié ou par un prestataire externe sans licence, il vaut mieux vérifier avant la fin de l'année sur quelle base il travaillera en janvier. Nous avons détaillé cela dans un article distinct.

Nos clients ne sont pas concernés par ce changement : les spécialistes qui tiennent leurs déclarations sont licenciés et ont le droit de traiter avec l'administration fiscale au nom des sociétés. Rien à changer en janvier.

Si nous tenons le calendrier

Tout ce qui précède représente une trentaine de dates par an pour une société sans employés, et nettement plus dès qu'il y a des employés. Nous tenons ce calendrier pour nos clients : nous calculons les impôts, préparons et déposons les déclarations, demandons les données et les documents à l'avance, tenons les délais.

Tout comptable n'a pas le droit de déposer des déclarations au nom de la société d'autrui, cela demande des documents. Nos spécialistes disposent de toutes les licences et autorisations nécessaires, ils sont enregistrés dans le système de l'administration fiscale et travaillent officiellement avec elle. Le reste en découle : c'est nous qui répondons aux demandes de l'inspection au nom de la société, et nous accompagnons nous-mêmes le contrôle fiscal, y compris par une présence physique là où elle est requise.

Il arrive qu'il n'y ait personne à désigner comme responsable du compte fiscal : le directeur vit à l'étranger, il n'a pas de numéro fiscal indonésien, et il n'y a pas de comptable salarié. Nous prenons ce rôle en charge.

Écrivez-nous si vous voulez passer en revue le calendrier d'une société précise : nous verrons ce que vous devez déposer pour votre type d'activité, ce qui a déjà été manqué et ce que cela coûtera.

Questions fréquentes

Avez-vous le droit de déposer les déclarations pour ma société ?

Oui. Nos spécialistes disposent des licences et autorisations nécessaires pour traiter avec l'administration fiscale au nom des sociétés clientes, et ils sont enregistrés dans le système de l'administration fiscale. Les exigences qui entrent en vigueur à partir de 2027, nous les remplissons déjà.

Faut-il déposer des déclarations si la société n'a pas d'activité ?

Oui. L'absence de chiffre d'affaires supprime le montant à payer, mais pas l'obligation de déclarer. La déclaration annuelle de la société se dépose dans tous les cas.

La société a été créée en milieu d'année. À partir de quand compter ?

Les obligations commencent dès l'enregistrement, et la première déclaration annuelle porte sur une année incomplète — la période allant de la date d'enregistrement au 31 décembre.

Que faire si les délais sont déjà passés ?

Déposer les déclarations et payer l'impôt. La pénalité de retard n'annule pas l'obligation de déposer, et les intérêts courent tant que l'impôt n'est pas payé : attendre coûte plus cher.

Faut-il une personne dédiée dans la société pour déposer les déclarations ?

Dans le système fiscal Coretax, la société doit avoir un responsable du compte — en général le directeur, et il lui faut un numéro fiscal personnel. Pour un directeur étranger, il est établi sur la base du passeport ; aucune pièce d'identité indonésienne n'est requise.

Article préparé par l'équipe fiscale de Legal Indonesia, délais vérifiés au regard des règles en vigueur au 17 septembre 2026. Les règles changent souvent ici : si vous lisez ceci plus tard, vérifiez leur actualité auprès de votre spécialiste ou auprès de nous.

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