インドネシアの税務居住性：二重課税を避ける方法
バリ島に移住し、国内または国外で収入を得ている。では、誰に、何に対して税金を払うべきなのでしょうか。難しいのは、インドネシア、あなたの母国、あるいは第三国が同時にあなたを自国の納税者とみなす可能性がある点です。ここでは、その仕組みと、同じ収入に二重で課税されないためにすべきことを分かりやすく説明します。
インドネシアの税務居住者とみなされるのは誰か
インドネシアには2つのステータスがあります。
税務居住者は、どこで得たものであっても全世界の所得に対して課税されます。
非居住者は、インドネシア国内源泉所得についてのみ、一律20%の税率で課税されます。
パスポートの種類は関係なく、重要なのは事実関係のみです。連続する任意の12か月間のうち183日を超えて滞在した場合、または「居住の意思」がある場合、インドネシアの居住者となります。この意思は現在、有効期間183日超の書類、すなわちKITAP、VITASビザ、KITAS(就労を含む限定滞在許可)、183日を超える労働契約、住居の賃貸借契約によって証明されます。こうした書類がある場合、実際に滞在した日数にかかわらず、その発行日または署名日から居住者となります。
居住者に対する所得税率は所得額に応じて上昇します(UU HPP法、UU №7/2021)。
年間所得6,000万ルピアまで:5%;
2億5,000万ルピアまで:15%;
5億ルピアまで:25%;
50億ルピアまで:30%;
50億ルピアを超える部分:35%。
年間最初の5,400万ルピアは非課税です。
あなたの母国も課税を求めている
よくある誤解は、「出国したのだから母国にはもう何も納める必要がない」という考えです。母国は自国のルールで居住者資格を判定しており、そのルールはどの国も似通っています。見られるのは2点です。国内に滞在した日数、そして生活の重心(家族、住居、主な収入源、事業)がどこにあるかです。国籍そのものだけで居住者になる国はほとんどありません。
ロシア、カザフスタン。連続する12か月間に国内で最低183日滞在した場合、居住者となります。外国の在留許可や二重国籍があっても、この地位は取り消されません。非居住者は国内源泉所得についてのみ納税します。
ベラルーシ。暦年で183日国内に滞在した場合、居住者となります。非居住者の納税ルールも同様です。
ウクライナ。ここでは一連の基準が順に適用されます。まず恒久的住居、次に生活の重心、その次に183日、そして最後に国籍です。最も重視されるのは生活の重心です。個人事業主(ФЛП)の開業やウクライナ企業の取締役職は、税務当局にとって依然として居住者であることの有力な根拠とみなされます。
バリ島に半年以上住んでインドネシアの居住者になりながら、生活の重心を母国に残しているというケースもあり得ます。その場合、両国があなたの全世界所得に対する課税権を主張することになります。
二重課税はどこから生じ、何によって解消されるのか
こうしたケースに対応するため、各国は二重課税防止条約を締結しています。この条約は3つの機能を果たします。
居住地に関する争いを解決します。国内法上、同時に2か国の居住者となる場合、条約は順に、恒久的住居がどこにあるか、生活の重心がどこにあるか、通常どこに住んでいるか、国籍は何かを確認します。最終的に、居住者資格が認められる国は1か国のみとなります。
税額控除により二重課税を解消します。居住地国は、あなたの全所得に対して自国の税率で税額を計算し、そこから源泉地国ですでに納めた税額を控除します。母国の税率の方が高ければ、その差額のみを追加で納めます。源泉地国での税額が母国での計算額より多かった場合、追加納税は不要ですが、超過分が還付されることもありません。したがって実際には、2つの税率のうち高い方で一度だけ納税することになります。
カザフスタンはインドネシアとの間に有効な条約を締結していないため、カザフスタン居住者は優遇税率を受けられず、二重課税の解消はカザフスタン国内の規則に従って行う必要があります。
居住者資格の証明を求めます。条約は自動的に適用されるわけではありません。軽減税率で納税するには、自らの居住者資格を証明する必要があります。そのためには、所定様式の居住者証明書(インドネシアではSKD、またはCertificate of Domicileと呼ばれます)が必要です。証明書がなければ20%全額が源泉徴収され、後から条約を適用してもらうことはできません。2025年12月30日からこの規則はさらに厳格化されており(PMK 112/2025)、手続き上のミスがあれば軽減税率は完全に適用されなくなります。
今すぐすべきこと
直近12か月間および年初からの各国での滞在日数を数えてください。これが出発点となります。
生活の重心がどこにあるかを率直に評価してください。
二重居住者になっていないか確認してください。該当する場合は、条約に基づきどちらの国に居住者資格が残るかを判断してください。
インドネシアの居住者となった場合はNPWP(インドネシアの納税者番号)を取得してください。NPWPがないと税率が高くなる一方、税務当局はいずれにせよあなたのデータを把握しているとされています。
条約によりあなたの居住国と認められた国で居住者証明書を取得してください。これがなければ軽減税率は適用されません。
母国での申告も忘れないでください。インドネシアの居住者になった後も、母国の居住者であった期間分、または母国源泉の所得について、母国で申告義務を負う場合があります。
弊社がステータスの整理をどのようにサポートするか
居住者資格の問題が一目瞭然であることはまれです。滞在日数、生活の重心、条約、書類の有効期限が複雑に絡み合い、ミスの代償は20%の追加源泉徴収となります。弊社は、お客様のインドネシアにおける税務ステータスを判定し、NPWPおよび居住者証明書(SKD)の取得をサポートし、二重課税防止条約の適用可能性を確認したうえで、どこにいくら納めるべきかを算出します。
ご自身が現在どの国の居住者とみなされるか分からない場合は、ぜひ弊社にご連絡ください。滞在日数、書類、条約の観点からお客様の状況を整理し、二重に納税しないための方法をご案内します。
Legal Indonesia主任会計士
Therecia Florencia Antolis
