Résidence fiscale en Indonésie : comment éviter d'être imposé deux fois
Vous avez déménagé à Bali et percevez des revenus dans le pays ou à l'étranger. À qui payez-vous désormais l'impôt, et sur quoi ? La difficulté est que l'Indonésie, votre pays d'origine ou un pays tiers peuvent tous vous considérer comme leur contribuable en même temps. Expliquons simplement comment cela fonctionne et que faire pour que le même revenu ne soit pas imposé deux fois.
Qui est considéré comme résident fiscal indonésien
L'Indonésie distingue deux statuts :
Un résident fiscal paie l'impôt sur ses revenus mondiaux, où qu'ils soient perçus.
Un non-résident ne paie que sur les revenus de source indonésienne, à un taux forfaitaire de 20 %.
Votre passeport n'a pas d'importance ; seuls comptent les faits. Vous devenez résident indonésien si vous avez passé plus de 183 jours dans le pays sur une période de 12 mois consécutifs, ou si vous avez une « intention de résider ». Cette intention se prouve désormais par des documents valables plus de 183 jours : un KITAP, un visa VITAS, un KITAS (permis de séjour limité, y compris de travail), un contrat de travail de plus de 183 jours ou un bail d'habitation. Avec un tel document, vous êtes résident à compter de sa date de délivrance ou de signature, quel que soit le nombre de jours réellement passés dans le pays.
Les taux de l'impôt sur le revenu d'un résident augmentent avec le revenu (loi UU HPP, UU n° 7/2021) :
5 % sur les revenus jusqu'à 60 millions de roupies par an ;
15 % jusqu'à 250 millions ;
25 % jusqu'à 500 millions ;
30 % jusqu'à 5 milliards ;
35 % sur les montants supérieurs à 5 milliards.
Les premiers 54 millions de roupies par an ne sont pas imposés.
Votre pays d'origine veut aussi sa part
Une erreur fréquente est de penser : « je suis parti, donc je ne dois plus rien chez moi ». Votre pays d'origine détermine la résidence selon ses propres règles, globalement similaires partout. Il regarde deux choses : combien de jours vous avez passés dans le pays et où se trouve votre centre des intérêts vitaux (famille, logement, revenu principal, activité). La seule nationalité ne fait presque jamais de vous un résident.
Vous pouvez vivre à Bali plus de six mois et devenir résident indonésien tout en conservant votre centre de vie dans votre pays. Dans ce cas, les deux pays revendiquent vos revenus mondiaux.
D'où vient la double imposition et ce qui la supprime
Pour de tels cas, les pays concluent des conventions visant à éviter la double imposition. Une convention fait trois choses.
Elle règle le conflit de résidence. Si, selon les lois internes, vous êtes résident de deux pays à la fois, la convention examine tour à tour où se trouve votre foyer permanent, où est votre centre des intérêts vitaux, où vous séjournez habituellement et quelle est votre nationalité. Au final, un seul pays reste retenu pour le statut de résidence.
Elle supprime la double imposition par un crédit d'impôt. Votre pays de résidence calcule l'impôt sur l'ensemble de vos revenus à ses propres taux, puis déduit ce que vous avez déjà payé dans le pays source. Si le taux chez vous est plus élevé, vous ne payez que la différence. Si l'impôt du pays source s'est avéré plus élevé que celui calculé chez vous, il n'y a rien à compléter, mais l'excédent n'est pas non plus remboursé. En pratique, vous payez donc une seule fois, au plus élevé des deux taux.
Le Kazakhstan n'a pas de convention en vigueur avec l'Indonésie ; un résident kazakh ne bénéficiera donc pas des taux réduits, et la double imposition devra être supprimée selon les règles internes du Kazakhstan.
Elle exige une preuve de statut. Une convention ne s'applique pas d'elle-même. Pour payer au taux réduit, vous devez confirmer votre résidence. Cela nécessite un certificat de résidence (en Indonésie, il s'appelle SKD, ou Certificate of Domicile) dans la forme prescrite. Sans certificat, la totalité des 20 % est retenue, et la convention n'aidera plus rétroactivement. Depuis le 30 décembre 2025, ces règles ont été durcies (PMK 112/2025) : une erreur dans le dossier vous prive entièrement du taux réduit.
Que faire maintenant
Comptez vos jours dans chaque pays sur les 12 derniers mois et depuis le début de l'année. C'est le point de départ.
Évaluez honnêtement où se trouve votre centre des intérêts vitaux.
Vérifiez si vous avez une double résidence. Si oui, déterminez selon la convention à quel pays elle revient.
Obtenez un NPWP (l'équivalent indonésien d'un numéro fiscal) si vous êtes devenu résident indonésien. Sans lui, les taux sont plus élevés, et l'administration fiscale voit vos données de toute façon, selon ses propres déclarations.
Obtenez un certificat de résidence dans le pays que la convention a reconnu comme le vôtre. Sans lui, pas de taux réduits.
N'oubliez pas les obligations déclaratives chez vous. Même devenu résident indonésien, vous pouvez rester tenu de déclarer dans votre pays d'origine pour la période où vous en étiez résident, ou sur les revenus qui en proviennent.
Comment nous vous aidons à clarifier votre statut
La résidence est rarement évidente : les jours, le centre des intérêts vitaux, les conventions et les durées de validité des documents forment un tableau complexe, et le coût d'une erreur est une retenue supplémentaire de 20 %. Nous déterminons votre statut fiscal en Indonésie, vous aidons à obtenir un NPWP et un certificat de résidence (SKD), vérifions l'applicabilité d'une convention contre la double imposition et calculons où et combien vous devez payer.
Vous ne savez pas quel pays vous considère actuellement comme son résident ? Contactez-nous : nous examinerons votre situation jour par jour, document par document et selon la convention, et vous conseillerons sur la façon d'éviter une double imposition.
Chief Accountant Legal Indonesia
Therecia Florencia Antolis
