0.5%の税率はもう全員には適用されない：PP 20/2026の変更点

数年にわたり、小規模事業者向け制度（UMKM）のおかげで、インドネシアの多くの会社は売上高に対する0.5%の最終分離課税という優遇税率を利用できました。簡単で見通しが立てやすく、本格的な記帳も不要でした。2026年4月からルールが変わります。PP 20/2026が公布され、この税率を使える対象が絞られました。PT PMAを含む通常のPTのオーナーにとっては、別の課税方式への移行を意味します。

変更の要点

PP 20/2026は、所得税（PPh）に関するPP 55/2022の改正です。2026年4月22日に施行されました。要点は一つ、売上の0.5%という優遇税率が全員には残らなかったということです。以前はほぼすべての小規模企業が利用できましたが、今後は対象が限定されます。

0.5%の税率を維持できるのは

年間売上高がRp 4,800,000,000（48億ルピア）までであることを条件に、売上の0.5%を納める権利が残るのは次の3区分です。

区分	条件
個人（orang pribadi）	売上が48億ルピアを超えない限り、期限なし
PT Perorangan（一人で設立した会社）	売上が48億ルピアを超えない限り、期限なし
協同組合（koperasi）	最長4課税年度まで

以前この優遇は期間限定でした。現在、個人とPT Peroranganについては期間の制限がなくなり、売上が基準内にとどまる限り税率が適用されます。

0.5%の税率を使えなくなるのは

優遇を失ったのは通常のPT（perseroan terbatas）です。外国資本のPT PMA、国内資本のPT PMDNのほか、CV、Firma、BUMDesも含まれます。これらの形態では売上0.5%の制度は適用されず、代わりに利益に対する課税が適用されます。

22%の税率と第31E条による軽減

優遇を失った会社は法人所得税（PPh Badan）に移行します。これは売上ではなく純利益に対して計算され、基本税率は22%です。ここで別の優遇、すなわち所得税法（UU PPh）第31E条が働きます。年間売上高がRp 50,000,000,000（500億ルピア）を超えなければ、利益の一部に対する税率がおよそ半分の11%に軽減されます。

年間売上高	純利益に対する税率
48億ルピアまで	利益全体に11%
48億〜500億ルピア	混合：一部に11%、残りに22%
500億ルピア超	利益全体に22%

中間の範囲では、売上の最初の48億ルピアに対応する部分の利益に軽減税率が適用され、残りは22%で課税されます。

記帳義務と定期的な申告

利益課税への移行は、税率だけでなく会計の要件も変えます。0.5%の制度では税額は売上から計算され、記録は簡易でも足りました。一般課税ではPTとCVは事業規模にかかわらず、本格的な記帳（pembukuan）を行う義務があります。これは税務通則法（UU KUP）に定められています。

必要な記帳の内容は次のとおりです。

税額を計算できるように、資産、負債、資本、収益、費用を記録すること。
財務諸表、すなわち貸借対照表と損益計算書を作成すること。
記録はインドネシア語、ルピア建て、ラテン文字で行うこと。他の言語や通貨は財務省の許可がある場合のみ。
書類をインドネシア国内で10年間保管すること。

税額が純利益から計算されるようになるため、最終的な納税額は記帳の質に直接左右されます。

年間を通じて生じる定期的な義務

年次報告に加えて、一般課税の会社には毎月の義務が生じます。

法人所得税の予納（PPh Pasal 25）。
従業員の給与からの源泉徴収と納付（PPh Pasal 21）。
特定の支払いに対する源泉税（役務、賃借料、配当など）（PPh Pasal 23/26）。
付加価値税（PPN）。課税事業者（PKP）として登録している場合。売上が48億ルピアを超えると登録が義務になります。
財務諸表を添付した法人所得税の年次申告。

申告が遅れた場合には加算税が定められています。会社の年次申告は100万ルピア、毎月の申告は10万〜50万ルピアで、これに加えて納付の遅延に対する延滞税が課されます。その利率は財務省が毎月定めます。

PT PMA・PMDNにとっての意味と、配当への課税

PT PMAとPT PMDNは通常のPTであり、PT Peroranganではありません。したがって0.5%の税率は適用されず、上記のルールに従って利益に課税されます。別の論点が、オーナーへの利益の分配（配当）に対する課税です。税率は受取人によって変わります。

受取人がインドネシアの税務居住者の場合：10%。ただし定められた条件でインドネシア国内に再投資する場合は非課税となり得ます。
受取人が非居住者（外国人株主）の場合：原則20%。インドネシアと株主の居住国との間に租税条約があり、必要書類（DGT Form／居住者証明書）を提出していれば税率は軽減されます。実務上は10〜15%になることが多く、正確な率は国によります。

経過措置と事業分割の禁止

すでに0.5%の税率を適用していて、その期間がまだ終わっていない会社は、従来のPP 55/2022のルールに従い、期間の終了まで0.5%を納め続けます。PTは最長3年、CV・Firma・BUMDesは登記から最長4年です。その後は一般課税へ移行します。

また同政令は、事業を分割する手法も封じています。今後、48億ルピアの基準を確認する際には、個人とその個人が設立したすべてのPT Peroranganの売上が合算されます。複数の会社に分けて、それぞれを基準内に収めることはできなくなりました。

会社のオーナーが今すべきこと

自社の形態と、変更後にどの課税方式が適用されるのかを確認してください。
0.5%を適用している場合は、経過期間が何年まで続くのかを確認してください。
利益課税への移行、すなわち売上500億ルピアまでの第31E条の軽減を伴う22%を、資金計画に織り込んでください。
これまで簡易な記録で済ませていた場合は、本格的な記帳と毎月の申告のスケジュールを整えてください。
これから会社の設立を予定している場合は、新しいルールを踏まえて形態を選んでください。

よくあるご質問

新しいPT PMAに0.5%の税率は適用されますか。

いいえ。PT PMAは通常のPTであり、0.5%の制度は適用されません。利益に対する課税（売上500億ルピアまでは第31E条の軽減を伴う22%）となります。

当社のPTはすでに0.5%で登録済みですが、追加で納税が必要になりますか。

遡っての追加納税は必要ありません。0.5%の適用期間（PTは最長3年）を満了したうえで、一般課税へ移行します。

会社がほとんど稼働していなくても記帳は必要ですか。

はい。記帳と申告の義務は会社そのものに課されるもので、活動の規模には左右されません。売上がゼロでも、PTとCVは申告を行います。

48億ルピアの基準内に収めるため、複数の会社を設立することはできますか。

PT Peroranganについてはできません。同一のオーナーが持つそうした会社の売上は、今後合算されます。

PP 20/2026の変更後、自社にどの課税方式が適用されるのか分からないという方は、ぜひご相談ください。弊社のチームがお客様の状況を確認し、一般課税への移行をお手伝いし、経理業務もお引き受けします。

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