Налог 0,5% для бизнеса больше не для всех: что изменил PP 20/2026

Несколько лет режим для малого бизнеса (UMKM) позволял большинству компаний в Индонезии платить льготный финальный налог 0,5% с оборота — простой, предсказуемый, без полноценной бухгалтерии. С апреля 2026 года правила изменились: вышло постановление PP 20/2026, которое сузило круг тех, кто может пользоваться этой ставкой. Для владельцев обычных PT, в том числе PT PMA, это означает переход на другой режим налогообложения.

Суть изменений

PP 20/2026 — поправка к постановлению PP 55/2022 о подоходном налоге (PPh). Она вступила в силу 22 апреля 2026 года. Суть в одном: льготную ставку 0,5% с оборота оставили не всем. Раньше ей могли пользоваться почти любые малые компании — теперь круг получателей ограничен.

Кто сохраняет ставку 0,5%

Право платить 0,5% с оборота осталось у трёх категорий при годовом обороте до Rp 4 800 000 000:

Раньше эта льгота была временной. Теперь для физлиц и PT Perorangan ограничение по сроку убрали — ставка действует, пока оборот остаётся в пределах порога.

Кто больше не может применять ставку 0,5%

Льготу потеряли обычные PT (perseroan terbatas), включая PT PMA (с иностранным участием) и PT PMDN (местные), а также CV, Firma и BUMDes. Для этих форм режим 0,5% с оборота больше не действует — вместо него применяется налог на прибыль.

Ставка 22% и скидка по статье 31E

Компании, потерявшие льготу, переходят на корпоративный подоходный налог (PPh Badan). Он считается не с оборота, а с чистой прибыли, базовая ставка — 22%. Здесь работает отдельная льгота — статья 31E Закона о подоходном налоге (UU PPh). Если годовой оборот компании не превышает Rp 50 000 000 000, ставка на часть прибыли снижается примерно вдвое — до 11%.

В среднем диапазоне сниженная ставка применяется к части прибыли, приходящейся на первые 4,8 млрд оборота; остальное облагается по 22%.

Обязательная бухгалтерия и регулярная отчётность

Переход на налог с прибыли меняет не только ставку, но и требования к учёту. На режиме 0,5% налог считался от оборота, и учёт можно было вести упрощённо. На общем режиме PT и CV обязаны вести полноценную бухгалтерию (pembukuan) — независимо от размера бизнеса. Это требование закреплено в Законе об общих положениях налогообложения (UU KUP).

Что входит в обязательную бухгалтерию:

• Учёт активов, обязательств, капитала, доходов и расходов так, чтобы можно было рассчитать налог.

• Формирование финансовой отчётности: баланс и отчёт о прибылях и убытках.

• Записи на индонезийском языке, в рупиях, латиницей; иной язык или валюта — только с разрешения Минфина.

• Хранение документов в Индонезии в течение 10 лет.

Поскольку налог теперь считается с чистой прибыли, от качества учёта напрямую зависит итоговая сумма налога.

Регулярные обязанности в течение года

Кроме годового отчёта, у компании на общем режиме появляются ежемесячные обязательства:

• Авансовые платежи по налогу на прибыль (PPh Pasal 25).

• Удержание и перечисление налога с зарплат сотрудников (PPh Pasal 21).

• Налог с отдельных выплат — услуги, аренда, дивиденды и прочее (PPh Pasal 23/26).

• НДС (PPN), если компания зарегистрирована как плательщик НДС (PKP); регистрация обязательна при обороте свыше 4,8 млрд.

• Годовая декларация по налогу на прибыль с приложением финансовой отчётности.

За несвоевременную подачу деклараций предусмотрены штрафы: за годовую декларацию компании — 1 000 000 рупий, за ежемесячные декларации — от 100 000 до 500 000 рупий, плюс пеня за просрочку уплаты по ставке, которую Минфин устанавливает ежемесячно.

Что это значит для PT PMA и PMDN, и налог на дивиденды

PT PMA и PT PMDN — это обычные PT, а не PT Perorangan. Поэтому ставка 0,5% к ним не применяется: они платят налог с прибыли по правилам выше. Отдельный вопрос — налог при выводе прибыли владельцам (дивиденды). Ставка зависит от того, кто получает выплату:

• Владелец — налоговый резидент Индонезии: 10%, при этом возможно освобождение, если прибыль реинвестируется в Индонезию на установленных условиях.

• Владелец — нерезидент (иностранный акционер): по умолчанию 20%; ставка снижается при наличии налогового соглашения между Индонезией и страной акционера и поданных подтверждающих документов (DGT Form / сертификат резидентства). На практике это часто 10–15%; точное значение зависит от страны.

Переходный период и запрет дробления

Если компания уже применяет ставку 0,5% и её срок ещё не истёк, она продолжает платить 0,5% до конца этого срока по прежним правилам PP 55/2022: для PT — до 3 лет, для CV, Firma и BUMDes — до 4 лет с момента регистрации. После этого следует переход на общий режим.

Отдельно постановление закрывает схему дробления бизнеса. Теперь оборот физлица и всех учреждённых им PT Perorangan суммируется при проверке порога 4,8 млрд. Разделить бизнес на несколько компаний, чтобы каждая оставалась под лимитом, больше не получится.

Что делать владельцу компании сейчас

1. Определите форму вашей компании и какой режим к ней применяется после изменений.

2. Если вы на ставке 0,5% — уточните, до какого года действует ваш переходный период.

3. Заложите в финансовую модель переход на налог с прибыли — 22% со скидкой по статье 31E при обороте до 50 млрд.

4. Настройте полноценный бухгалтерский учёт и календарь ежемесячной отчётности, если раньше вели упрощённый учёт.

5. Если планируете открытие компании — выбирайте форму с учётом новых правил.

FAQ

Не уверены, какой режим применяется к вашему бизнесу после изменений PP 20/2026? Наша команда разберётся в вашей ситуации, поможет с переходом на общий режим и возьмёт бухгалтерское сопровождение на себя.

Получить консультацию