Merkblatt: Schließung einer Firma in Indonesien oder Umstellung auf den inaktiven Steuerstatus
Eine in Indonesien eröffnete Firma wird nicht automatisch geschlossen. Wenn Sie kein Geschäft mehr betreiben, bleiben für die Firma trotzdem Pflichten bei Berichterstattung, Steuern und Lizenzen bestehen. Nicht eingereichte Berichte sind ein schwerer Verstoß: Dafür drohen Bußgelder, Einschränkungen in den staatlichen Systemen und weitere Sanktionen.
Wenn eine PT PMA oder PT PMDN auf Bali ihre Tätigkeit eingestellt hat, hat der Inhaber drei Möglichkeiten: die Firma liquidieren, den inaktiven Steuerstatus beantragen oder nichts tun. Die dritte Möglichkeit ist die riskanteste.
So wählen Sie das passende Szenario
Szenario | Wann es passt | Was zu beachten ist |
Liquidation | Die Firma wird nicht mehr gebraucht, eine Wiederaufnahme der Tätigkeit ist nicht geplant | Es müssen gesellschaftsrechtliche, steuerliche und registerrechtliche Verfahren durchlaufen werden |
Inaktiver Steuerstatus (Nonaktif) | Die Firma ist nicht tätig, soll aber erhalten bleiben (die Steuerbehörde kann ablehnen) oder wird bereits liquidiert | Die Steuernummer NPWP wird nicht geschlossen, die LKPM-Berichte, der Jahresbericht der PT und die Lizenzanforderungen bleiben bestehen |
Die Firma einfach aufgeben | Die Inhaber unternehmen nichts | Berichtspflichten und Verbindlichkeiten verschwinden nicht: Bußgelder und Sanktionen sind möglich |
Wenn Sie zwischen dem Verkauf der Firma und ihrer Schließung abwägen, vergleichen Sie beide Varianten im Artikel „PT PMA schließen oder verkaufen“.
Was der inaktive Status bedeutet
Wajib Pajak Nonaktif ist der inaktive Steuerstatus einer Firma: Sie übt keine Tätigkeit aus und erzielt keine Einnahmen, ihre Steuernummer NPWP ist aber noch nicht geschlossen. Das Verfahren für die Umstellung auf diesen Status und die Rückkehr aus ihm regeln PMK 81/2024 und PER-7/PJ/2025.
Allein die Einstellung der Tätigkeit versetzt die Firma nicht in den inaktiven Status. Sie müssen bei der Steuerbehörde über deren Online-System Coretax einen Antrag stellen und begründen, warum die Firma ihren Status ändert. Nach den Regeln wird der Status einer Firma gewährt, die die Anforderungen an einen Steuerpflichtigen nicht erfüllt und deren NPWP bereits geschlossen wird oder noch nicht geschlossen ist. Eine Firma, die ihre Tätigkeit lediglich ausgesetzt hat, bleibt formal bis zur Auflösung steuerpflichtig, daher kann der Antrag abgelehnt werden. Die Steuerbehörde kann den Status auch von sich aus vergeben, wenn die Firma 5 Jahre in Folge keine Steuererklärungen, Zahlungen und Steuereinbehalte hatte und es keine Schulden, Prüfungen, Streitigkeiten und Steuervergünstigungen gibt.
Nach den Regeln der indonesischen Steuerbehörde (DJP — Direktorat Jenderal Pajak) reicht eine Firma im Status Nonaktif ab dem Steuerjahr, in dem sie ihn erhalten hat, keine Steuererklärungen mehr ein. Ist die Firma Umsatzsteuerpflichtige (PKP — Pengusaha Kena Pajak), muss zuerst dieser Status aufgehoben werden, erst danach kann sie auf Nonaktif umgestellt werden. Auf Antrag wird der PKP-Status nur nach einer Steuerprüfung aufgehoben. Die Steuerbehörde entscheidet innerhalb von 6 Monaten.
Nonaktif betrifft nur die Steuern
Die übrigen Pflichten der Firma bleiben bestehen: im OSS (dem staatlichen System zur Lizenzierung von Unternehmen), gegenüber dem Rechtsministerium und aus Verträgen.
Den Investitionsbericht LKPM reicht die Firma wie bisher im OSS ein: Diese Pflicht hängt mit der Unternehmensregistrierungsnummer NIB und dem Investitionsgesetz zusammen. Eine PT PMA reicht den LKPM jedes Quartal ein, eine PT PMDN je nach Größe: kleine Firmen halbjährlich, Kleinstunternehmen reichen ihn nicht ein.
Bestehen bleibt auch der Jahresbericht der PT: Ihn genehmigen die Gesellschafter, und der Beschluss wird über das System SABH beim Rechtsministerium eingereicht. Welche Anforderungen aktuell an den Bericht gelten und was bei Nichteinreichung geschieht, ist ausführlich im Artikel „Jahresbericht der PT in Indonesien“ beschrieben.
Auch der Vertrag über die Geschäftsadresse läuft weiter. Die Aufsichtsbehörden auf Bali schenken Firmen mit virtuellen Büros besondere Aufmerksamkeit, ein generelles Verbot eines virtuellen Büros für eine PT PMA gibt es jedoch nicht.
Lizenzen und NIB werden beim Wechsel zu Nonaktif nicht eingefroren, die Verfahren im OSS müssen weiterhin eingehalten werden.
Wenn die Firma ihre Tätigkeit nicht mehr aufnehmen will und alle ihre Lizenzen widerrufen sind, verpflichtet das Gesetz sie zur Liquidation.
In der Praxis wird für einen ausländischen Mitarbeiter einer inaktiven Firma kein KITAS ausgestellt oder verlängert. Wenn ein ausländischer Gründer oder Direktor weiter auf Bali leben möchte, muss die Frage seines KITAS geklärt werden, bevor die Firma auf den Status Nonaktif umgestellt wird.
Der inaktive Status schließt weder die Firma noch die NPWP: Für die endgültige Beendigung des Geschäfts ist die Liquidation nötig. Der Status wird auf Antrag der Firma selbst aufgehoben oder durch Entscheidung der Steuerbehörde, wenn diese feststellt, dass die Firma wieder tätig ist, eine Steuererklärung eingereicht, Steuern gezahlt oder etwas anderes getan hat, was die Steuerbehörde als Wiederaufnahme der Tätigkeit wertet. Zum Beispiel, wenn die Firma Einnahmen erzielt hat und die Steuerbehörde entsprechende Daten erhalten hat. Steuererklärungen und Zahlungen für Zeiträume vor der Umstellung auf Nonaktif haben keinen Einfluss auf den Status.
Steuern und Berichte: Was vor der Schließung zu prüfen ist
Vor der Schließung der Firma muss ihre Steuerhistorie geprüft werden: ob Steuererklärungen eingereicht wurden, ob Steuern gezahlt sind, ob es unabgeschlossene Prüfungen oder Streitigkeiten gibt. Gleichen Sie die Steuererklärungen und Zahlungen der letzten 5 Jahre ab: Innerhalb dieser Frist darf die Steuerbehörde Steuern nachfordern. Die nächsten Fristen finden Sie im Steuerkalender der PT für 2026–2027. Wenn etwas nicht in Ordnung ist, beheben Sie es vor dem Start der Liquidation — so verläuft das Verfahren schneller und günstiger. Ist die Firma Umsatzsteuerpflichtige (PKP), wird der Antrag auf Aufhebung dieses Status früher als der Antrag auf Schließung der NPWP oder gleichzeitig mit ihm gestellt. Der PKP-Status wird nach einer Steuerprüfung aufgehoben, die Entscheidung dauert bis zu 6 Monate, daher beginnt man besser früh. Die Schließung der NPWP bedeutet nicht, dass die Steuerbehörde keine Forderungen für vergangene Zeiträume mehr stellen kann.
Was mit dem KITAS des Gründers und des Direktors zu tun ist
Wenn der ausländische Inhaber oder Direktor der Firma in Indonesien lebt und bleiben möchte, muss das KITAS umgestellt werden: durch Wechsel des Sponsors oder des Aufenthaltszwecks. Das geschieht, ohne aus dem Land auszureisen.
Ein KITAS zu schließen bedeutet, ein EPO (Exit Permit Only) zu erhalten, eine Ausreisegenehmigung, nach der das KITAS erlischt. Einem Ausländer, der sich in Indonesien aufhält, wird das EPO spätestens 3 Werktage nach Zahlung der Gebühr erteilt. Nach Erhalt muss er das Land innerhalb von 7 Kalendertagen verlassen. Ist die Person bereits abgereist, wird das KITAS in einem gesonderten Verfahren geschlossen, dafür muss sie nicht nach Indonesien zurückkehren.
Stellt die Sponsorfirma keinen Antrag, kann der Investor in manchen Fällen selbst bei der Einwanderungsbehörde ein EPO beantragen. Dafür sind Dokumente nötig, die belegen, dass die Firma inaktiv ist oder dass er nicht mehr Direktor und Gesellschafter ist. Auf derselben Grundlage kann auch der Sponsor gewechselt werden.
Das Verfahren zur Schließung oder Umstellung des KITAS hängt von der Art der Aufenthaltserlaubnis, Ihrer Situation und den Unterlagen der Firma ab. Die Frage des Einwanderungsstatus des Gründers sollte vorab mit einem Rechtsexperten geklärt werden, bevor die NIB widerrufen wird.
Wie die Liquidation einer PT abläuft
Die allgemeinen Regeln der Liquidation legt das indonesische Gesetz über die PT Nr. 40/2007 (UU 40/2007) fest. Das Verfahren verläuft in fünf Phasen.
Phase 1. Liquidationsbeschluss
In der Gesellschafterversammlung (RUPS — Rapat Umum Pemegang Saham) fassen die Gesellschafter den Beschluss und bestellen einen Liquidator. Der Beschluss wird von einem Notar beurkundet. Wurde kein Liquidator bestellt, wird nach dem Gesetz die Direktion der Firma in voller Besetzung zum Liquidator.
Der Liquidator organisiert das Verfahren, benachrichtigt die Beteiligten, bearbeitet die Forderungen der Gläubiger und schließt die Geschäfte der Firma ab.
Phase 2. Bekanntmachung und Benachrichtigung der Gläubiger
Innerhalb von 30 Tagen ab dem im RUPS-Beschluss genannten Auflösungsdatum veröffentlicht der Liquidator eine Bekanntmachung im staatlichen Amtsblatt Berita Negara und in einer landesweit erscheinenden indonesischsprachigen Tageszeitung. Eine lokale balinesische Zeitung genügt nicht. Sobald die Bekanntmachung erschienen ist, reicht der Notar innerhalb derselben 30 Tage über das System SABH (Sistem Administrasi Badan Hukum) die Mitteilung beim Rechtsministerium (Ditjen AHU) ein und legt die RUPS-Urkunde und den Nachweis der Zeitungsveröffentlichung bei. Nach der Prüfung geht im System ein Schreiben über die Annahme der Mitteilung ein (surat penerimaan pemberitahuan). Der Firma wird der Status „dalam likuidasi“ zugewiesen.
Die Gläubiger können ihre Forderungen innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum der späteren der beiden Veröffentlichungen anmelden — in der Zeitung und im Berita Negara.
Phase 3. Widerruf der NIB über OSS
Im System OSS durchläuft der Liquidator das Verfahren zum Widerruf der NIB. Zuvor müssen die Gesellschaftsunterlagen und der Stand der Steuerverpflichtungen geprüft und beim Notar das surat penerimaan pemberitahuan eingeholt werden.
Das Verfahren zum Widerruf der NIB regelt Permen Investasi/BKPM 5/2025.
Phase 4. Schließung der Steuernummer NPWP
Das ist eine der schwierigsten Phasen: Nach der Antragstellung auf Schließung der NPWP führt die Steuerbehörde eine Prüfung durch und kann Steuern nachfordern. Nach PMK 81/2024 wird die Entscheidung innerhalb von 12 Monaten getroffen. Dem Antrag wird die Urkunde über die Auflösung der Firma beigefügt. Die NPWP wird nur geschlossen, wenn die Firma keine Steuerschulden hat, gegen sie keine Prüfung der Einhaltung der Steuerpflichten, keine Prüfung wegen Anzeichen einer Steuerstraftat, keine Ermittlung und keine Strafverfolgung läuft und die Steuerbehörde und das Gericht keine Eingaben der Firma bearbeiten: Einsprüche, Klagen, Berufungen, Anträge auf Herabsetzung von Bußgeldern oder auf Berichtigung von Fehlern. Wurde nur wegen einer Schuld abgelehnt und ist sie innerhalb eines Monats beglichen worden, muss kein neuer Antrag gestellt werden. Andere Ablehnungsgründe sind im Artikel „Ablehnung der NPWP-Schließung in Indonesien“ beschrieben.
Phase 5. Abschluss der Liquidation
In der Gesellschafterversammlung berichtet der Liquidator über die Abrechnung mit den Gläubigern, die Schließung des Kontos und die Verteilung des Restvermögens. Ist alles in Ordnung, nimmt die RUPS den Bericht an und entlastet den Liquidator (pelunasan dan pembebasan). Diesen Beschluss beurkundet der Notar. Spätestens 30 Tage nach der Versammlung veröffentlicht der Liquidator die Ergebnisse in der Zeitung und benachrichtigt über den Notar das Rechtsministerium im System SABH. Das Ministerium vermerkt die Beendigung des Status als juristische Person und gibt dies im Berita Negara bekannt.
Was bis zum Abschluss der Liquidation zu erledigen ist
Beschäftigt die Firma Mitarbeiter, müssen diese bis zum Abschluss der Liquidation abgefunden und die Anforderungen der Sozialversicherung erfüllt werden. Die Zahlungen werden nach dem Arbeitsgesetz UU 13/2003 in der Fassung von UU 6/2023 und der Verordnung PP 35/2021 berechnet. Dem Arbeitnehmer stehen eine Abfindung, eine Zahlung für die Betriebszugehörigkeit und Entschädigungen zu, zum Beispiel für nicht genommenen Urlaub. Ihre Höhe hängt von der Betriebszugehörigkeit, der Art des Arbeitsvertrags und dem Grund der Firmenschließung ab und wird nach den am Tag der Kündigung geltenden Regeln berechnet. Der Mitarbeiter muss spätestens 14 Werktage vor der Kündigung schriftlich benachrichtigt werden. Ein neues Arbeitsschutzgesetz hat das Parlament im Oktober 2026 verabschiedet, es ist aber noch nicht in Kraft getreten. Sobald es wirksam wird, kann sich das Verfahren der Zahlungen ändern, gleichen Sie deshalb vor der Kündigung von Mitarbeitern mit den aktuellen Regeln ab.
Die Verpflichtungen gegenüber BPJS müssen gesondert abgeschlossen werden: Beitragsschulden begleichen, die Arbeitnehmer abmelden, den Antrag auf Schließung der Firma einreichen und eine Bestätigung erhalten. Bei BPJS Ketenagakerjaan werden die Arbeitnehmer online im System SIPP oder in der Geschäftsstelle abgemeldet, die Firma selbst per schriftlichem Antrag in der Geschäftsstelle, bei der sie registriert ist. Üblicherweise werden ein Schreiben über die Schließung der Firma und Belege benötigt: die Auflösungsurkunde, ein Schreiben von AHU, Angaben zu den Arbeitnehmern. Bei BPJS Kesehatan werden die Arbeitnehmer über das Firmenportal e-Dabu oder in der Geschäftsstelle abgemeldet, dort erfahren Sie auch, wie die Registrierung der Firma geschlossen wird. Die Registrierung bei BPJS Ketenagakerjaan und bei BPJS Kesehatan wird gesondert geschlossen, sonst laufen die Beiträge weiter.
Das Firmenkonto kann nur ein bevollmächtigter Vertreter der Firma schließen. Nach dem Liquidationsbeschluss ist das der von den Gesellschaftern bestellte Liquidator, und wenn keiner bestellt wurde, die Direktion. Das Verfahren und die Liste der Unterlagen klären Sie bei Ihrer Bank. Üblicherweise werden ein Schließungsantrag, der Ausweis des Vertreters (bei einem Ausländer Reisepass und KITAS oder KITAP), Dokumente, die seine Vertretungsbefugnis belegen (Gesellschafterbeschluss, Urkunde über die Bestellung des Liquidators, Schreiben von AHU mit dem Vermerk „in Liquidation“), sowie Gründungsunterlagen, NIB, NPWP, Firmenstempel und Bankkarten benötigt. Das Konto schließt man am besten ganz zum Schluss, wenn Steuern und BPJS-Beiträge gezahlt, Gehälter ausgezahlt, die Gläubiger abgefunden und der Rest verteilt sind und die Steuerbehörde ihre Entscheidung zur NPWP bereits getroffen hat. Vergewissern Sie sich, dass im Online-Banking keine aktiven Daueraufträge hängen, zum Beispiel für ein virtuelles Büro. Lassen Sie sich nach der Schließung von der Bank eine schriftliche Bestätigung geben und bewahren Sie sie zusammen mit den übrigen Unterlagen zur Liquidation auf.
Was passiert, wenn man die Firma einfach aufgibt
Wenn die Firma faktisch nicht tätig ist, die Inhaber aber weder Nonaktif noch die Liquidation veranlasst haben, bleiben die Verpflichtungen bestehen.
Für nicht eingereichte Steuererklärungen und nicht gezahlte Steuern aus der Zeit, in der die Firma tätig war, setzt die Steuerbehörde Bußgelder und Zinsen fest und kann nach einer Prüfung Steuern nachfordern. Für einen nicht eingereichten LKPM drohen Verwaltungsmaßnahmen, zum Beispiel der Widerruf der NIB oder Bußgelder, und wird der Jahresbericht nicht eingereicht, kann der Zugang der Firma zu SABH eingeschränkt werden. Direktor und Gesellschafter können zur Verantwortung gezogen werden. Beträgt die Steuerschuld 100 Millionen Rupiah oder mehr und zweifelt die Steuerbehörde an der Redlichkeit des Schuldners, kann Direktoren, Kommissaren und Gesellschaftern die Ausreise aus Indonesien für bis zu 6 Monate untersagt und das Verbot um weitere bis zu 6 Monate verlängert werden.
Ist der Zugang zu OSS bereits eingeschränkt, informieren Sie sich über mögliche Ursachen: „Warum der OSS-Account einer Firma gesperrt wird“.
Checkliste: Was vor der Schließung einer PT zu tun ist
Das Szenario wählen: Liquidation oder Antrag auf den Status Nonaktif.
Die Berichte prüfen: Steuererklärungen, Zahlungen, LKPM und Jahresbericht der PT.
Den PKP-Status aufheben, wenn die Firma als Umsatzsteuerpflichtige registriert ist.
Die Frage des KITAS ausländischer Gründer und Direktoren klären: umstellen oder schließen.
Den RUPS-Beschluss über die Liquidation fassen und einen Liquidator bestellen.
Die Bekanntmachung für die Gläubiger veröffentlichen und das Rechtsministerium über SABH benachrichtigen.
Die NIB über OSS im vorgeschriebenen Verfahren widerrufen.
Die arbeitsrechtlichen Fragen regeln: Zahlungen an die Mitarbeiter und Verpflichtungen gegenüber BPJS.
Die NPWP schließen, nachdem die Anforderungen des Steuerverfahrens erfüllt sind.
Die Abrechnungen und Formalitäten abschließen: das Bankkonto schließen und die Bestätigung über den Abschluss der Liquidation erhalten.
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