Impôts à Bali : ce que paient les étrangers et les entreprises en Indonésie en 2026/27
La vie à Bali prend des formes différentes : certains travaillent à distance, d'autres créent une entreprise, d'autres encore louent un bien immobilier. Les impôts à Bali seront différents dans chacun de ces cas. Le montant dépend du statut fiscal, des revenus et du type d'activité. Les résidents d'Indonésie suivent certaines règles, les non-résidents en suivent d'autres. Les entreprises, la location immobilière et les revenus provenant de Russie obéissent aussi à leurs propres règles.
Voici les règles relatives aux impôts à Bali pour 2026/27.
Quand vous devenez résident fiscal en Indonésie
Vous êtes reconnu résident fiscal si au moins une des trois conditions est remplie : vous vivez en Indonésie, vous séjournez dans le pays plus de 183 jours sur une période de 12 mois, ou vous êtes en Indonésie au cours de l'année fiscale et avez l'intention d'y vivre. Les jours sont cumulés, ils n'ont pas besoin d'être consécutifs.
C'est pourquoi l'administration fiscale ne regarde pas seulement le nombre de jours. Le lieu de vie effectif et l'intention de vivre en Indonésie comptent aussi. Cette intention est attestée par un visa de long séjour, un KITAS (permis de séjour temporaire) ou un KITAP (permis de séjour permanent), un logement dans le pays, l'installation de la famille.
Un visa touristique ne dispense pas de l'impôt, et un KITAS ne signifie pas que vous devrez payer l'impôt. L'administration fiscale évalue la situation dans son ensemble : le temps que vous passez dans le pays, votre lieu de résidence et les revenus que vous percevez. Les critères sont détaillés dans notre article sur la résidence fiscale en Indonésie.
Le statut de résident ne signifie pas encore que vous devez payer des impôts à Bali. L'impôt est dû lorsque le revenu dépasse le seuil non imposable : 54 millions IDR par an pour une personne sans déductions familiales. Le revenu comprend non seulement l'argent provenant d'Indonésie, mais aussi les paiements venant d'autres pays : d'un employeur ou de clients étrangers.
Exemple. Vous vivez à Bali 200 jours par an et travaillez à distance pour 10 millions IDR par mois, soit 120 millions IDR par an. C'est plus que le seuil non imposable, ce revenu est donc pris en compte dans le calcul de l'impôt indonésien sur le revenu.
Une fois le statut de résident obtenu, vous devez vous inscrire auprès de l'administration fiscale, obtenir un numéro fiscal NPWP et déposer une déclaration annuelle. En pratique, un étranger ne peut s'inscrire qu'avec un KITAS ou un KITAP : c'est ce document que l'administration fiscale exige avec le passeport. D'après l'expérience de notre équipe fiscale, le KITAS de travailleur à distance (E33G) convient également. Ce qu'est le NPWP et comment l'obtenir est expliqué dans la section suivante, les délais dans la section « Délais de déclaration et pénalités ».
Certains spécialistes étrangers bénéficient d'une exception : pendant leurs quatre premières années fiscales, ils ne paient l'impôt que sur les revenus perçus en Indonésie. Cette exception ne s'applique pas automatiquement : la conformité aux exigences de qualification doit être justifiée par des documents dont la liste est fixée par l'administration fiscale.
Numéro fiscal (NPWP) : qui en a besoin et comment l'obtenir
Le numéro fiscal est nécessaire pour s'inscrire, déposer des déclarations et payer des impôts. Sans lui, l'administration fiscale ne vous voit pas.
Depuis le 1er juillet 2024, les citoyens indonésiens utilisent à la place du numéro fiscal leur numéro d'identification national (NIK) figurant sur leur carte d'identité (KTP).
Les étrangers se voient attribuer un numéro NPWP distinct à 16 chiffres. Il est délivré lors de l'inscription sur Coretax, le système électronique de l'administration fiscale indonésienne. Pour s'inscrire, un étranger a besoin d'un passeport et d'un KITAS ou d'un KITAP : sans eux, l'administration fiscale ne procède pas à l'inscription ; la liste des documents est publiée sur le site de l'administration fiscale (DJP).
Impôts des personnes physiques : taux et déclarations
Les impôts à Bali pour les personnes physiques sont calculés sur le revenu imposable de l'année, et non sur la totalité des sommes arrivées sur le compte. Du revenu annuel, on déduit d'abord le seuil non imposable et les déductions autorisées par la loi, et le taux ne s'applique qu'au reste.
En 2026/27, les taux suivants s'appliquent (art. 17 de la loi sur l'impôt sur le revenu, dans sa rédaction issue de UU 7/2021) :
Revenu imposable annuel | Taux |
Jusqu'à 60 millions IDR | 5% |
De plus de 60 millions à 250 millions IDR | 15% |
De plus de 250 millions à 500 millions IDR | 25% |
De plus de 500 millions à 5 milliards IDR | 30% |
Plus de 5 milliards IDR | 35% |
Les taux s'appliquent par tranches. Si le revenu imposable est de 100 millions IDR, les 60 premiers millions sont imposés à 5% (3 millions IDR), les 40 millions suivants à 15% (6 millions IDR). L'impôt total s'élève à 9 millions IDR, et non à 15 millions au taux supérieur.
Pour un résident, le calcul inclut les revenus provenant d'Indonésie comme ceux d'autres pays. Pour un spécialiste travaillant à distance, l'endroit où se trouve le client n'a pas d'importance : si l'argent provient de Russie, il doit tout de même figurer dans la déclaration indonésienne.
Impôts des entreprises
Le taux de base de l'impôt sur les bénéfices pour une société indonésienne en 2026/27 est de 22%. L'impôt est calculé sur le bénéfice imposable, et non sur le chiffre d'affaires.
Les sociétés cotées peuvent payer 19%. Conditions : au moins 40% des actions sont négociées à la bourse indonésienne, ces actions appartiennent à au moins 300 personnes, la part de chacune ne dépasse pas 5%, et ce pendant au moins 183 jours au cours de l'année fiscale.
Pour les petites entreprises, un régime de 0,5% du chiffre d'affaires s'applique lorsque le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 4,8 milliards IDR. Depuis le 22 avril 2026, à la suite du règlement PP 20/2026, il est maintenu sans limite de durée pour les entrepreneurs individuels et les sociétés à associé unique (PT Perorangan), et pour quatre années fiscales pour les coopératives. Les 500 premiers millions IDR de chiffre d'affaires annuel des personnes physiques ne sont pas imposés. Les revenus des professions libérales (consultants, juristes, médecins, architectes) ne relèvent pas de ce régime.
Les sociétés ordinaires sous forme de PT, y compris les PT PMA (sociétés à capitaux étrangers), ainsi que les CV et les firma (sociétés de personnes) ne bénéficient plus du taux de 0,5% : elles paient l'impôt sur les bénéfices selon les règles générales. Si une telle société appliquait le taux de 0,5% avant le 22 avril 2026 et que la durée prévue par les anciennes règles n'est pas encore écoulée, elle reste au taux de 0,5% jusqu'à son terme, puis passe au régime général.
Impôt sur la location immobilière
Les revenus de la location d'un terrain ou d'un bâtiment sont soumis à un impôt distinct : 10% du montant du loyer. Le taux est le même pour les personnes physiques et pour les entreprises.
L'impôt n'est pas calculé sur le bénéfice après déduction des charges, mais sur la totalité du loyer. Celui-ci peut inclure des paiements associés : entretien, maintenance, gardiennage et services.
Le locataire peut lui-même retenir l'impôt. Par exemple, une société locataire déduit 10% du loyer et les verse à l'administration fiscale. Si le locataire ne le fait pas, c'est le propriétaire qui paie l'impôt.
La location d'une maison et l'activité hôtelière sont deux choses différentes. L'hébergement de touristes obéit à ses propres règles fiscales.
Double imposition avec la Russie
Une convention visant à éviter la double imposition est en vigueur entre la Russie et l'Indonésie. Elle a été signée le 12 mars 1999, est entrée en vigueur le 17 décembre 2002 et s'applique depuis le 1er janvier 2003. La convention multilatérale (MLI) a modifié la convention : pour les impôts à la source, les modifications s'appliquent depuis le 1er janvier 2021, pour les autres impôts depuis 2022. Le texte de la convention est publié en anglais.
La convention répartit entre les deux pays le droit d'imposer chaque type de revenu : biens immobiliers, bénéfices des entreprises, dividendes, intérêts, redevances, emploi salarié et autres.
Si, selon les règles internes, une personne est résidente des deux pays, la convention tranche. On regarde d'abord où la personne dispose d'un foyer permanent, puis avec quel pays ses liens personnels et économiques sont les plus étroits.
La convention prévoit un crédit d'impôt. L'impôt payé sur un revenu dans un pays est imputé lors du calcul de l'impôt dans l'autre. Ce crédit est limité au montant de l'impôt que le second pays aurait calculé sur ce revenu.
Pour les dividendes, intérêts et redevances, la convention plafonne l'impôt à la source : pas plus de 15% du montant du revenu, sous réserve des conditions de la convention.
La convention n'exonère pas automatiquement un revenu d'impôt dans l'un des pays. Elle détermine qui impose un revenu donné et comment, et comment éviter de payer deux fois. On détermine d'abord le type de revenu et le statut fiscal de la personne, puis on applique les règles de la convention.
Délais de déclaration et pénalités
Les personnes physiques déposent leur déclaration annuelle au plus tard le 31 mars de l'année suivante. Les revenus de 2026 sont déclarés au plus tard le 31 mars 2027.
Les entreprises déposent leur déclaration au plus tard le 30 avril de l'année suivante.
Le dépôt tardif de la déclaration annuelle est passible d'une amende (art. 7 de la loi sur les dispositions générales et les procédures fiscales) :
100 000 IDR pour une personne physique ;
1 000 000 IDR pour une entreprise.
Il s'agit uniquement de l'amende pour dépôt tardif de la déclaration. Si l'impôt lui-même est payé en retard, des intérêts s'ajoutent au taux fixé chaque mois par le ministère des Finances, pour 24 mois au maximum.
Questions fréquentes
Cela dépend du statut et des revenus. Si vous avez passé plus de 183 jours en Indonésie sur 12 mois, vous êtes probablement résident fiscal. L'impôt est dû lorsque le revenu dépasse 54 millions IDR par an, y compris les revenus d'un travail à distance pour des clients étrangers.
Le visa ne détermine pas le statut. L'administration fiscale examine la durée du séjour, le lieu de vie et l'intention de vivre dans le pays. Un visa de long séjour ou un KITAS atteste de cette intention.
C'est votre identifiant dans le système fiscal indonésien. Il est nécessaire pour l'inscription, le dépôt des déclarations et le paiement des impôts.
Il n'existe pas de taux spécifique pour les impôts à Bali applicable aux étrangers. Un résident fiscal paie selon le barème général de 5% à 35%, en fonction de son revenu imposable.
Pour la location de terrains et de bâtiments, le taux est de 10% du montant du loyer, pour les petites entreprises de 0,5% du chiffre d'affaires.
Oui. Elle détermine quel pays impose chaque type de revenu et comment imputer l'impôt payé dans l'autre pays.
Vous ne savez pas quels impôts à Bali vous concernent ni ce que vous devez déclarer ? Contactez-nous : nous examinerons votre situation et vous indiquerons par où commencer.
