Представьте, что вы открыли свою компанию в Индонезии. Вы готовы к воплощению в жизнь своих идей, запуску продукта или предоставлению услуги на этом рынке. Однако в мире предпринимательства важно помнить не только о креативных идеях, но и о налоговых обязательствах, с которыми сталкиваются компании. Один из таких ключевых аспектов – корпоративный налог на прибыль. Давайте разберем важные моменты из этой теории налогообложения.
Определение налога, объект налога и расчет
Корпоративный налог на прибыль в Индонезии – это налог, взимаемый с прибыли, полученной компаниями и организациями за их деятельность. Этот налог играет важную роль в экономической системе страны, одновременно обеспечивая финансирование государственных нужд и стимулируя развитие бизнеса.
Метод расчета корпоративного подоходного налога отличается от налога на доходы физических лиц.
Объектом налога является доход от любой экономической деятельности организации, полученный как внутри Индонезии, так и за ее пределами, если компания зарегистрирована как индонезийский налогоплательщик.
Положения о расчете налога на прибыль предприятий регулируются Законом №. 36 от 2008 года.
Для расчета налога необходимо вычислить чистую финансовую прибыль и компенсацию финансовых потерь.
Если после вычета расходов из валового дохода образуется убыток, в результате которого налогооблагаемый доход отсутствует, этот убыток возмещается доходом следующего подряд налогового года в течение пяти лет.
Ставка налога
Обычно компании платят налог в размере 22% от своей прибыли. Однако публичные компании, которые соответствуют определенным требованиям (например, листинг акций на бирже не менее чем на 40% и другие условия), получают скидку на налог в 3%, что снижает их налоговую ставку до 19%.
Малые предприятия, то есть компании с годовым оборотом до 50 миллиардов индонезийских рупий, имеют право на скидку в размере 50% от стандартной налоговой ставки. Налог взимается пропорционально налогооблагаемому доходу части валового оборота до 4,8 млрд индонезийских рупий.
Таким образом, налог на прибыль компании в 2023 будет рассчитываться по формуле:
Валовой оборот, а именно 50% от него, х 22% (ставка налога) х налогооблагаемый доход.
Некоторые компании с оборотом менее 4.8 миллиарда индонезийских рупий облагаются налогом 0.5% от валового оборота. К ним относятся компании с так называемым микро-бизнесом. Оборот таких организаций составляет от 300 до 500 миллионов индонезийских рупий. Общий объем транзакций, которые они осуществляют, должен составлять до двух миллиардов индонезийских рупий в год.
Критерии бизнес-капитала микропредприятия составляют максимум до 1 000 000 000,00 индонезийских рупий (один миллиард рупий), исключая землю и здания, на которых расположен бизнес.
Налоговое резидентство
Компания считается налоговым резидентом Индонезии, если она зарегистрирована или находится на территории Индонезии. Иностранные компании, осуществляющие бизнес через постоянное представительство (PE) в Индонезии, в общем случае обязаны выполнять те же налоговые обязательства, что и местные компании.
Оплата налогов
Налогоплательщики-резиденты и индонезийские представительства иностранных компаний обязаны гасить свои налоговые обязательства либо путем прямых платежей, либо через удержания третьими лицами, либо обоими методами.
Иностранные компании без местного представительства уплачивают налоги на доход из Индонезии через удержание налога индонезийскими партнерами.
Ежемесячные налоговые взносы (статья 25 подоходного налога) составляют первую часть налоговых платежей и вносятся в качестве предоплаты по налоговым обязательствам текущего года. Ежемесячный взнос рассчитывается на основе последней налоговой декларации по налогу на прибыль корпораций (CITR).
Существуют специальные правила для новых налогоплательщиков, а также лизинговых компаний, банков, государственных, биржевых и других компаний с периодической отчетностью.
Налог, удержанный третьими лицами с определенных доходов (статья 23
подоходного налога), или налог, подлежащий уплате авансом по определенным
операциям (например, статья 22 подоходного налога при импорте), также
представляют собой предоплату по обязательствам текущего года.
Прибыль от бизнеса
Налогооблагаемая прибыль бизнеса рассчитывается на основе обычных принципов ведения бухгалтерии с учетом определенных налоговых корректировок. Как правило, разрешается вычет всех расходов, понесенных для получения налогооблагаемой прибыли от бизнеса. Однако может возникнуть временное различие, если отраженный в бухгалтерском учете расход не может быть сразу признан как вычет для налога.
Налогообложение определенных доходов из-за рубежа
Индонезийские налоговые резиденты облагаются налогом на доходы, полученные от бизнеса в любой точке мира. Однако иностранный доход может быть освобожден от налогообложения, если он в последующем инвестируется в бизнес в Индонезии или используется для этих целей. Это касается доходов от:
- работы в постоянном представительстве за границей;
- дивидендов от иностранных компаний;
- активного бизнес-дохода из-за границы, не связанного с постоянным представительством или зарубежным дочерним предприятием.
Если вы получаете доход после уплаты налогов от постоянного представительства или дивиденды от непубличного дочернего предприятия, то нужно реинвестировать не менее 30% этого дохода. Иначе разница между этим 30%-ным порогом и суммой, которую вы инвестировали, будет облагаться налогом.
Контролируемые иностранные компании
Некоторый доход от контролируемых иностранных компаний (CFC) в Индонезии облагается налогом по правилам условных дивидендов. Этот доход включает:
- дивиденды;
- проценты;
- арендные платежи;
- роялти;
- прибыль от продажи активов,
но существуют некоторые ограничения.
Контролируемая иностранная компания (CFC) – это иностранное предприятие, которое контролируется на 50% или более индонезийским налогоплательщиком или на 50% принадлежит нескольким индонезийским налогоплательщикам в совокупности.
Сюда также входит доход от других CFC, принадлежащих косвенно на 50% разным CFC.
Порог владения, используемый для определения статуса CFC, рассчитывается на конец финансового года индонезийского налогоплательщика. Он основан на проценте оплаченного уставного капитала (УК). Единственное исключение, когда правила не применяются, если акции CFC котируются на фондовой бирже.
