Для тех, кто выбрал Бали в качестве нового дома, рано или поздно встает вопрос заработка. Иностранцы на острове весьма часто вкладываются в собственный бизнес, и одним из самых популярных направлений является общепит — кафе и рестораны.
Юридическая фирма Legal Indonesia помогает не только с регистрацией компании, но и обеспечивает бухгалтерское и налоговое сопровождение, беря на себя основные заботы по ведению вашего бизнеса. Чтобы вы могли лучше ориентироваться в теме индонезийского налогообложения, мы расскажем в данной статье основные аспекты налога на ресторан и приведем пример его расчета.
Налоги на ресторан, отель и развлечения — это налоги на услуги, предоставляемые ресторанами и другими развлекательными заведениями, которые взимаются местными органами власти.
Под определение ресторана попадают заведения, которые предоставляют еду и/или напитки за определенную плату. К ним относятся:
- Ресторан
- Кафетерий
- Столовая
- Придорожный ларек (Варунг)
- Бар
- Кейтеринговые услуги и другие услуги по общественному питанию.
Есть мнение, что налог, указанный в чеке при покупке еды или напитков в ресторане или кафе, считается налогом на добавленную стоимость (НДС), но это не так. Ресторанный налог включен в категорию (BP1) — налог на ресторан и относится к районным/городским налогам, согласно Закону о региональных налогах (UU) № 28 от 2009 года и региональных сборах (PDRD). Если произойдет увеличение ставки НДС на 11%, как в данный момент, совсем не означает, что налог на ресторанные обеды тоже увеличится.
Несмотря на то, что налогообложение у ресторанного налога такое же, как и при операциях купли-продажи, отличие НДС от налога на рестораны (ВР1) заключается в органах по сбору налогов.
НДС взимается центральным правительством (Pempus) — Генеральным налоговым управлением (DJP), а ресторанный налог/PB1 взимается региональным правительством (Pemda).
1. Объект налога PB1
В соответствии с пунктами (1) и (2) статьи 37 Закона о PDRD, объектом ресторанного налога являются услуги по продаже пищи/напитков, потребляемых покупателем, независимо от того, потребляются ли они в пункте обслуживания или в другом месте (услуги по доставке еды на дом, а также заказ еды на вынос).
2. Субъект налога PB1
Субъект налога — покупатель услуг, предоставляемых рестораном. Это физические и юридические лица, а также компании, пользующиеся услугами ресторана.
Таким образом, PB1 взимается не с владельцев ресторанов, а оплачивается покупателем или потребителем и включается в чек об оплате.
3. Налогоплательщики PB1
Налогоплательщиком является собственник или лицо, осуществляющее деятельность ресторанного бизнеса, тот, кто собирает с покупателя налог и перечисляет его в государственный бюджет.
То есть, владелец ресторана фактически не несет бремени налогообложения PB1, а является лишь посредником, который вносит налог PB1, уплаченный потребителем.
Не все рестораны обязаны уплачивать РB1. Существуют определенные критерии для ресторанов, освобождаемых от уплаты налога. Каждый регион самостоятельно устанавливает порог доходов, при котором рестораны освобождаются от его уплаты. Например, в Джакарте рестораны с годовым доходом менее 200 000 000 индонезийских рупий (200 млн.) не подлежат обложению налогом РВ1.
4. Ставка налога на ресторан РВ1
Согласно статье 40 п.1 Закона о местных налогах и сборах (UU PDRD), установлено, что максимальная ставка налога на ресторан составляет 10% от базы налогообложения.
Закон дает полномочия местным органам устанавливать размеры ставок РВ1 в своих регионах, поэтому не удивительно, что в каждом районе они могут быть разные. Однако они не должны превышать установленную в Законе границу ставки. Большинство районов устанавливают максимальные ставки согласно тем, что прописаны в их региональных правилах.
5. Налог на ресторан и сервисный сбор, в чем разница
Существуют различия между налогом на ресторан (service tax) и сервисным сбором (платой за обслуживание — service charge), несмотря на то, что на первый взгляд оба эти сбора похожи. Важно помнить, что не все рестораны взимают сервисный сбор.
Налог на ресторан – это обязательный налог, установленный правительством, а плата за обслуживание – это сумма, назначаемая самим рестораном.
Сервисный сбор (плата за обслуживание) взимается только в тех ресторанах, которые предполагают дополнительную плату за предоставленные услуги. Этот сбор не является налогом и полученные за него средства поступают в кассу самого ресторана.
Размер сервисного сбора устанавливается каждым рестораном отдельно и обычно составляет около 5%-7%, но может быть и 10%.
6. Расчет налога на ресторан
Для расчета налога нужна налоговая база (DPP), которая состоит из суммы полученных платежей либо платежей, которые должны быть получены рестораном. Обычно эта сумма включает в себя плату за обслуживание, описанную выше. Налоговая база умножается на ставку налога по формуле:
РВ1 = DPP * Тариф налога ресторана.
Например, мистер А покупает порцию наси горенга за 50 000 IDR, стакан чая за 15 000 IDR, и десерт за 25 000 IDR. Ресторан взимает плату за обслуживание 5%. Ресторан находится в Джакарте и ставка налога, установленная муниципалитетом, составляет 10%, тогда:
- Общая сумма за питание: 50 000 + 15 000 + 25 000 = 90 000 IDR
- Плата за обслуживание: 5% * 80 000 = 4 000 IDR
- Налоговая база: 80 000 + 4 000 = 84 000 IDR
- Налог на ресторан: 10% * 84 000 = 8 400 IDR
- Общая сумма, указанная в чеке, должна составлять: 84 000 + 8 400 = 92 400 IDR
С продолжением данной темы можете ознакомиться в статье “Налог на отель и ресторан: тарифы, расчеты, оплата и отчетность (часть 2)”.
