Амортизация физических активов
Амортизация физических активов – важный фактор при расчете налога на прибыль. Понимание того, как использовать амортизацию для уменьшения налоговых обязательств компании, играет значительную роль.
Амортизация – это способ учета постепенной потери стоимости физических активов компании (например, зданий или оборудования) в результате их естественного износа или устаревания.
Этот процесс позволяет компаниям постепенно списывать стоимость активов на протяжении их срока службы, что отражается на финансовых отчетах и используется для уменьшения налоговых обязательств компании.
| Категории материальных активов | Полезный срок использования | Ставка амортизации | |
| Прямолинейный метод | Метод уменьшения остаточной стоимости | ||
| I. Недвижимость, кроме зданий и сооружений | |||
| Категория 1 | 4 года | 25% Расходы, связанные с активами, обладающими полезным сроком службы более одного года, определяются и амортизируются, начиная с месяца приобретения посредством использования метода линейной амортизации, либо метода снижения остаточной стоимости. | 50% |
| Категория 2 | 8 лет | 12,5% | 25% |
| Категория 3 | 16 лет | 6,25% | 12,5% |
| Категория 4 | 20 лет | 5% | 10% |
| II. Здания и строения | |||
| Постоянные | 20 лет* | 5%* | |
| Переменные | 10 лет* | 10% | |
Примечания:
* Налогоплательщикам разрешено учитывать фактический срок полезного использования, основанный на ведении бухгалтерского учета, если этот срок превышает 20 лет.
Существуют основные категории материальных активов: здания и сооружения; машины и оборудование; транспортные средства; компьютеры и программное обеспечение. Подробные списки активов, включенных в каждую категорию, определены в соответствии с нормативными актами министерства финансов (MoF).
Также существуют специальные правила для активов, используемых в определенных отраслях, таких как нефтегазовая промышленность, лесное хозяйство, плантации и животноводство.
Амортизация нематериальных активов
Нематериальные активы или расходы, такие как права на использование зданий, бизнеса или компании, имеющие срок службы более года, подлежат также амортизации. Это означает, что их стоимость должна быть распределена на период, превышающий один год, согласно определенным ставкам или методам списания для учета постепенной утраты стоимости этих активов.
Нематериальные активы амортизируются на следующих основаниях:
а) Можно использовать метод линейного или ускоренного списания по ставкам из категорий 1,2,3 и 4, основанным на сроке службы актива для:
- общих нематериальных активов;
- затрат на создание и расширение капитала предприятия;
- затрат, сделанных до начала коммерческой деятельности и имеющих срок службы более года.
Если срок службы нематериального актива превышает 20 лет, его можно амортизировать линейным методом за 20 лет или по фактическому сроку службы на основе учета налогоплательщика.
б) Затраты на права по добыче нефти, газа, полезных ископаемых, лесные участки и другие права на использование природных ресурсов амортизируются методом производственной единицы, если их срок службы составляет более одного года.
Амортизация этих прав, за исключением прав на добычу нефти и газа, не должна превышать 20% в год.
Активы, возникающие в результате налоговой амнистии и добровольного раскрытия информации
Вновь задекларированные активы по налоговым амнистиям и по программе добровольного декларирования 2022 года не могут быть списаны или амортизированы в налоговых целях. Стоимость приобретения этих активов основана на стоимости, заявленной в письме-декларации об активах.
Передача активов
Продажа активов компании (кроме земли и зданий) может привести к приросту или убытку капитала, рассчитываемому как разница между доходами от продажи и налоговой остаточной стоимостью соответствующих активов.
Прирост капитала подлежит налогообложению, в то время как капитальный убыток можно списать с налогов, только если актив использовался в бизнесе для получения дохода.
Переоценка основных средств
При согласии генерального директората по налогам (DGT) юридические лица и представительства иностранных компаний, ведущие бухгалтерский учет в индонезийской валюте (IDR), могут проводить переоценку основных необоротных активов в целях налогообложения. Это можно делать раз в пять лет. Каждая переоценка должна включать все активы, связанные с бизнесом, которые принадлежат компании и находятся в Индонезии, за исключением земли.
Прежде чем запрашивать согласие DGT, компания должна удостовериться, что рассчитала все свои непогашенные налоговые обязательства.
Переоценка должна проводиться на основе рыночной или справедливой стоимости, утвержденной государственным оценщиком, и может быть скорректирована налоговыми органами, если они посчитают, что значения не соответствуют рыночной стоимости активов.
Одобренная переоценка влияет на то, как долго компания будет списывать стоимость активов. Амортизация будет рассчитана так, как если бы активы были новыми.
Если новая стоимость активов выше старой, налог на эту разницу составит 10%. Если у компании финансовые проблемы, она может оплачивать этот налог частями в течение года.
Активы первых двух категорий должны находиться у предприятия до конца срока их службы. Активы категорий 3 и 4 должны удерживаться предприятием как минимум 10 лет после их переоценки.
Если переоцененные активы будут проданы раньше минимального срока их удержания, возникнет дополнительный налог в размере 10%. Однако это не применимо в определенных случаях, таких как:
- продажа активов из-за чрезвычайных обстоятельств по решению правительства или по решению суда;
- передаются в ходе слияния, консолидации или разделения бизнеса;
- если активы были повреждены и их больше нельзя использовать.
Недопустимые вычеты при расчете корпоративного налога на прибыль
К таким вычетам относятся:
а) частные расходы;
б) подарки и благотворительная помощь, если они не относятся к бизнесу, за исключением определенных религиозных пожертвований и благотворительных взносов;
в) различные резервы, за исключением тех, которые:
- на сомнительные долги для банков и некоторых финансовых учреждений;
- для страховых компаний;
- для корпорации страхования вкладов (Lembaga Penjamin Simpanan/ LPS),
- для рекультивации горнодобывающей промышленности;
- для лесных хозяйств;
- для технического обслуживания предприятий по переработке промышленных отходов.
г) платежи по подоходному налогу;
д) налоговые штрафы;
е) распределение прибыли;
ж) взносы работодателей в определенные пенсионные фонды;
з) расходы, относящиеся к доходам, освобождаемым от уплаты налога, например, проценты по кредитам, использованным для покупки акций;
и) зарплаты или компенсация, получаемые членами партнерства или фирмы, если их участие не делится на доли.
Убытки
Если у компании были убытки, они могут быть учтены в будущих прибылях в течение пяти лет. Для некоторых компаний этот срок может быть увеличен до 10 лет. Нельзя использовать убытки для уменьшения налоговых выплат за предыдущие периоды. Также нельзя объединять налоговые данные нескольких компаний или использовать убытки одной компании для сокращения налогов другой компании в группе организаций.
Распределение прибыли
Налог с дивидендов удерживается следующим образом:
а) для резидентов дивиденды от индонезийских компаний не облагаются налогом если:
- получатель – физическое лицо-резидент, который реинвестирует их в Индонезии в определенный период;
- получатель – корпорация-резидент.
Дивиденды, полученные резидентами-физическими лицами, не соответствующие требованиям по реинвестированию, облагаются окончательным налогом до 10%.
б) у нерезидентов на выплаченные дивиденды взимается налог с дохода в размере 20 %.
Специальные отрасли и виды деятельности
В Индонезии существуют разные способы договоров, которые используются для компаний, добывающих нефть, газ, металлы и уголь. Эти способы определяют расчет налогов и то, какие правила необходимо применять в зависимости от типа деятельности.
Есть такие виды договоров, как PSC, CoWs и IUP. Важно помнить, что есть общие налоговые правила для большинства отраслей.
Подоходный налог на электронную коммерцию и онлайн-продажи иностранных представительств
Налог на прибыль от электронной коммерции в Индонезии регулируется в зависимости от того, какой объем деятельности ведут иностранные представительства.
Если организация не имеет постоянного представительства, она облагается Налогом на электронные транзакции (ETT). Этот налог взимается с продаж, совершенных напрямую или через онлайн-площадки.
Детали о ставке, базе и методе расчета налога указываются в правительственном регулировании (GR), а процедуры оплаты и отчетности определяются дополнительными регулятивными документами.
