Иностранные граждане, проживающие и работающие в Индонезии, сталкиваются с особыми правилами и статусами, регулирующими их налогообложение. В налоговом законодательстве Индонезии предусмотрены два статуса для иностранных граждан: SPLN и SPDN.
Статус иностранного субъекта налогообложения или SPLN (Subjek Pajak Luar Negeri), присваивается тем, кто находится в стане менее 183 дней в течение года. Если пребывание иностранца превышает этот срок, он получает статус налогового резидента (SPDN — Subjek Pajak Dalam Negeri).
Налоговый резидент обязан платить подоходный налог (PPh) c доходов, полученных как на территории Индонезии, так и за ее пределами. Необлагаемые доходы перечислены в п.3 ст. 4 Закона № 36 ОТ 2008 года. Для предотвращения двойного налогообложения, Индонезия заключила соглашения с 71 страной.
Идентификационный номер налогоплательщика (NPWP) – это документ, выдаваемый Генеральным налоговым управлением (DJP) Республики Индонезия. Получение NPWP обязательно для всех лиц, получающих доход в стране. Это указано в постановлении №35/РМК.03/2019). Нарушение этого требования влечет штраф в размере от двукратной до четырехкратной суммы неуплаченного налога. При повторном нарушении может быть назначено тюремное заключение на срок от 6 месяцев до 6 лет (ст. 39 Закона № 28 от 2007 года). Иностранный гражданин не может получить NPWP без визы КИТАС/КИТАП. Лица без NPWP не признаются налоговыми резидентами Индонезии.
Начисление и уплата подоходного налога (PPh) регулируются Законом № 36 от 2008 года. Для налогоплательщиков без NPWP сумма налога увеличивается на 20% (п. 5а ст. 21). У налоговых резидентов Индонезии разные ставки подоходного налога (от 5% до 35%), в зависимости от вида дохода (PPh 4(2), PPh 21 и другие).
Ставка в 20% для налоговых нерезидентов может быть уменьшена, если иностранный гражданин уже уплатил налог с этого дохода в своей стране налогового резидентства и существует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Ставка налога на выплату дивидендом зависит от статуса получателя: для юридических лиц – 15%, для физических лиц с NPWP – 10%, для физических лиц без NPWP – 20%.
Оплату налога на доход физических лиц производят как источник дохода (в данном случае компания), так и само физическое лицо путем представления годовой налоговой отчетности. Срок представления годового отчета – до 31 марта следующего за отчетом года.
Пример 1: налогоплательщик с NPWP получил доход от компании. Эта компания обязана удержать налог при выплате дохода. Помимо этого, сам налогоплательщик представляет личный годовой отчет, и если компания не удержала налог, то он обязан оплатить его самостоятельно.
Пример 2: если платеж от другого физического лица является просто переводом, а не доходом, то налог платить не требуется.
Пример 3: инвестор получил дивиденды от компании, в которую он вложил средства. При выплате дивидендов компания обязана удерживать налог: 10% для резидентов и 20% для нерезидентов. Если инвестор является резидентом и компания не удержала налог, он обязан подать годовую налоговую отчетность и самостоятельно уплатить налог.
В случае получения дивидендов от иностранной компании, резидент с NPWP может решить уплатить налог в своей стране. Однако, неподача налоговой декларации менее рискованна, так как налоговая служба не активно контролирует уплату налогов иностранными гражданами, из-за сложностей в мониторинге налоговых обязательств в других странах.
Составление персонального налогового отчета за 2023 год с учетом доходов.
Для оформления персонального налогового отчета за 2023 год рекомендуется обратиться в организацию “LegalIndonesia”. Там смогут предоставить необходимую консультацию и помощь в заполнении соответствующих полей.
Из объектов налогообложения исключаются:
1. Помощь и пожертвования (в том числе закят – пожертвования, обязательные для мусульман) и религиозные взносы, полученные от органов добровольной помощи или благотворительных организаций, созданных или уполномоченных правительством;
2. Подаренные активы, полученные кровными родственниками по прямой линии одной степени происхождения, а также от религиозных организаций, образовательных и общественных организаций, включая фонды, кооперативы или частных лиц, занимающихся микро – и малым бизнесом. Положения, которых регулируются или основаны на постановлениях министра финансов, если между заинтересованными сторонами нет связи с бизнесом, трудоустройством, собственностью или контролем;
3. Наследование;
4. Активы, включая денежные депозиты, полученные организацией в качестве замены акций или замены участия в капитале;
5. Компенсация в связи с работами и услугами, полученными или предоставленными в натуральной форме, а также благосклонности, полученные от физических лиц или правительства. Однако, это может облагаться в случае, если такие компенсации предоставлены организациями, освобожденными от налогов, или налоговыми резидентами, которые уплачивают окончательный налог или используют специальные нормы расчета, как определено в Статье 15.
6. Выплаты страховых компаний физическим лицам по медицинскому страхованию, страхованию от несчастных случаев, страхованию жизни, пожертвований и студенческих стипендий.
7. Дивиденды или часть прибыли, полученные или начисленные компаниями с ограниченной ответственностью в качестве отечественных налогоплательщиков, кооперативами, государственными или региональными предприятиями от капитальных вложений в коммерческие предприятия, созданные и зарегистрированные в Индонезии со следующими условиями:
1. Дивиденды поступают из резервов нераспределенной прибыли
2. Для обществ с ограниченной ответственностью, государственных обществ и обществ региональной собственности, получающих дивиденды, необходимо, чтобы их доля участия в обществе составляла не менее 25 процентов от общей суммы оплаченного капитала.
8. Взносы, полученные или заработанные пенсионными фондами, создание которых было одобрено министром финансов, независимо от того, выплачиваются ли они работодателями или работниками.
9. Доход от капитала, инвестированного пенсионными фондами в определенных областях, утвержденных приказом министра финансов;
10. Доля прибыли, получаемая или заработанная участниками общества с ограниченной ответственностью, капитал которых не разделен на акции
11. Доход, полученный компанией венчурного капитала в виде доли прибыли от организации-делового партнера, учрежденной и осуществляющей бизнес или деятельность в Индонезии, если организация – деловой партнер:
1.1. Является микро- малой, средней компанией или компанией, которая осуществляет деятельность в секторах бизнеса, регулируемых или основанных на Постановлениях министра финансов;
1.2. Если ее акции не торгуются на фондовой бирже Индонезии.
12. Стипендии, соответствующие определенным требованиям, подпадающие под дополнительные регулирования или основанные на них постановлениями министра финансов;
13. Избыточный баланс, полученный или приобретенный некоммерческими организациями или учреждениями в сфере образования, исследований и разработок, который должен быть реинвестирован. Это должно произойти в течение максимального периода в 4 года с момента получения избыточного баланса. Положения о реинвестировании дополнительно регулируются или основаны на постановлении министра финансов.
14. Помощь или компенсация, выплачиваемая Агентством по управлению социальным обеспечением определенным налогоплательщикам.
