Top.Mail.Ru

Изменения в ставке налога на доходы физических лиц (НДФЛ — PPh 21) в 2024 году: Эффективная ставка и пример расчета

accountant-calculating-profit-with-financial-analysis-graphs (1)

В 2024 году правительство Индонезии внесло важные изменения в ставки удерживаемого налога на доходы физических лиц — НДФЛ (PPh 21). Новая эффективная ставка начала действовать с 1 января 2024 года и распространяется на доходы от работы, от оказания услуг или других видов деятельности.

Изменения в правилах по удержанию налога на доходы физических лиц направлены на упрощение процесса расчетов и административных процедур для налогоплательщиков, включая государственных служащих, гражданских служащих (PNS), членов военных/полиции и пенсионеров.

При расчете новой ставки НДФЛ, утвержденной в ПП 58/2023, учитываются различные вычеты, такие как расходы на профессиональную деятельность, взносы в пенсионный фонд и личный налоговый вычет (PTKP) при определении налогооблагаемого дохода.

Типы эффективной ставки НДФЛ (PPh 21)

Согласно статье 2 Постановления Правительства № 58/2023, эффективная ставка по НДФЛ разделяется на два типа: ежемесячная эффективная ставка (TER bulanan) и ежедневная эффективная ставка (TER harian). Ежемесячная ставка применяется к сумме валового дохода, получаемой физическим лицом-налогоплательщиком ежемесячно за один налоговый период со статусом постоянного сотрудника.

Ежедневная ставка применяется к валовому доходу, полученному физическим лицом-налогоплательщиком за день, неделю, час или по контракту, со статусом временного сотрудника.

Определение ставки указано в статье 17 часть 1, пункт «а».

Эффективные ставки НДФЛ разделены на три категории: A, B и C. Это разделение основано на налоговой базе, не облагаемой налогом (PTKP), учитывая семейное положение и количество иждивенцев налогоплательщика на начало налогового года.

Ежемесячная эффективная ставка в категории А

Ежемесячная эффективная ставка в категории А применяется к ежемесячному валовому доходу частных лиц с учетом статуса PTKP:

  • Не женат/не замужем без иждивения (ТК/0)
  • Не женат/не замужем с одним иждивением (ТК/1)
  • Женат/замужем без иждивения (К/0)

Тариф НДФЛ категории A в месяц начинается с 0% для ежемесячного дохода до Rp 5,4 миллиона и увеличивается до 34% для ежемесячного дохода свыше Rp 1,4 миллиарда.
Подробную информацию обо всех действующих ежемесячных ставках категории А, основанных на каждом уровне ежемесячного валового дохода, можно увидеть в следующей таблице №1:

Табл.1

Действующий ежемесячный тариф категории А
Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях) Ставка налога
1 0–5,4 миллиона IDR 0%
2 От 5,4 млн до 5,65 млн IDR 0,25%
3 От 5,65 IDR до 5,95 млн IDR 0,5%
4 От 5,95 млн до 6,3 млн IDR 0,75%
5 От 6,3 млн до 6,75 млн IDR 1%
6 От 6,75 млн до 7,5 млн IDR 1,25%
7 От 7,5 млн до 8,55 млн IDR 1,5%
8 От 8,55 млн до 9,65 млн IDR 1,75%
9 От 9,65 млн до 10,05 млн IDR 2%
10 От 10,05 млн - 10,35 млн IDR 2,25%
11 От 10,35 млн - 10,7 млн IDR 2,5%
12 От 10,7 млн - 11,05 млн IDR 3%
13 От 11,05 млн - 11,6 млн IDR 3,5%
14 От 11,6 млн - 12,5 млн IDR 4%
15 От 12,5 млн - 13,75 млн IDR 5%
16 От 13,75 млн - Rp15,1 млн IDR 6%
17 От 15,1 млн - 16,95 млн IDR 7%
18 От 16,95 млн - 19,75 млн IDR 8%
19 От 19,75 млн - 24,15 млн IDR 9%
20 От 24,15 млн - 26,45 млн IDR 10%
21 От 26,45 млн - 28 млн IDR 11%
22 От 28 млн - 30,05 млн IDR 12%
23 От 30,05 млн - 32,4 млн IDR 13%
24 От 32,4 млн - 35,4 млн IDR 14%
25 От 35,4 млн - 39,1 млн IDR 15%
26 От 39,1 млн - 43,85 млн IDR 16%
27 От 43,85 млн - 47,8 млн IDR 17%
28 От 47,8 млн - 51,4 млн IDR 18%
29 От 51,4 млн - 56,3 млн IDR 19%
30 От 56,3 млн - 62,2 млн IDR 20%
31 От 62,2 млн - 68,6 млн IDR 21%
32 От 68,6 млн - 77,5 млн IDR 22%
33 От 77,5 млн - 89 млн IDR 23%
34 От 89 млн - 103 млн IDR 24%
35 От 103 млн - Rp125 млн IDR 25%
36 От 125 млн - 157 млн IDR 26%
37 От 157 млн - 206 млн IDR 27%
38 От 206 млн - 337 млн IDR 28%
39 От 337 млн - 454 млн IDR 29%
40 От 454 млн - 550 млн IDR 30%
41 От 550 млн - 695 млн IDR 31%
42 От 695 млн - 910 млн IDR 32%
43 От 910 млн - Rp1,4 млрд 33%
44 От 1,4 млрд и выше 34%

Ежемесячная эффективная ставка в категории В

Эффективные ежемесячные тарифы для Категории B применяются к валовому доходу физических лиц с учетом следующего статуса PTKP:

  • Не состоит в браке, с 2 иждивенцами (TK/2)
  • Не состоит в браке, с 3 иждивенцами (TK/3)
  • Состоит в браке, с 1 иждивенцем (K/1)
  • Состоит в браке, с 2 иждивенцами (K/2)

Ежемесячная эффективная ставка для категории B начинается с 0% для ежемесячного валового дохода до Rp 6,2 миллиона и достигает 34% для ежемесячного валового дохода свыше Rp 1,405 миллиарда.

Подробные ежемесячные эффективные ставки в категории В в зависимости от каждого диапазона ежемесячного валового дохода приведены в таблице №2:

Табл.2

Действующий ежемесячный тариф категории А
Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях) Ставка налога
1 0 до 6,2 миллиона IDR 0%
2 От 6,2 до 6,5 млн IDR 0,25%
3 От 6,5 до 6,85 млн IDR 0,5%
4 От 6,85 до 7,3 млн IDR 0,75%
5 От 7,3 до 9,2 млн IDR 1%
6 От 9,2 до 10,75 млн IDR 1,5%
7 От 10,75 до 11,25 млн IDR 2%
8 От 11,25 до 11,6 млн IDR 2.5%
9 От 11,6 до 12,6 млн IDR 3%
10 От 12,6 до 13,6 млн IDR 4%
11 От 13,6 до 14,95 млн IDR 5%
12 От 14,95 до 16,4 млн IDR 6%
13 От 16,4 до 18,45 млн IDR 7%
14 От 18,45 до 21,85 млн IDR 8%
15 От 21,85 до 26 млн IDR 9%
16 От 26 до 27,7 млн IDR 10%
17 От 27,7 до 29,35 млн IDR 11%
18 От 29,35 до 31,45 млн IDR 12%
19 От 31,45 до 33,95 млн IDR 13%
20 От 33,95 до 37,1 млн IDR 14%
21 От 37,1 до 41,1 млн IDR 15%
22 От 41,1 до 45,8 млн IDR 16%
23 От 45,8 до 49,5 млн IDR 17%
24 От 49,5 до 53,8 млн IDR 18%
25 От 53,8 до 58,5 млн IDR 19%
26 От 58,5 до 64 млн IDR 20%
27 От 64 до 71 млн IDR 21%
28 От 71 до 80 млн IDR 22%
29 От 80 до 93 млн IDR 23%
30 От 93 до 109 млн IDR 24%
31 От 109 до 129 млн IDR 25%
32 От 129 до 163 млн IDR 26%
33 От 163 до 211 млн IDR 27%
34 От 211 до 374 млн IDR 28%
35 От 374 до 459 млн IDR 29%
36 От 459 до 555 млн IDR 30%
37 От 555 до 704 млн IDR 31%
38 От 704 до 957 млн IDR 32%
39 От 957 до 1,405 млрд IDR 33%
40 От 1,405 млрд IDR 34%

Эффективная ежемесячная ставка для Категории C (TER C)

Ежемесячная ставка для Категории C применяется к общему доходу физических лиц со статусом PTKP, состоящих в браке с тремя иждивенцами (K/3).

Ежемесячная эффективная ставка Категории C варьируется от 0% для ежемесячного дохода менее 6,6 миллионов рупий до 34% для дохода свыше 1,419 миллиарда рупий. Подробная информация по ежемесячным ставкам для каждого уровня общего дохода Категории C представлена в табл.№3

Табл.3

Действующий ежемесячный тариф категории А
Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях) Ставка налога
1 0 до 6,6 миллионов IDR 0%
2 От 6,6 до 6,95 млн IDR 0,25%
3 От 6,95 до 7,35 млн IDR 0,5%
4 От 7,35 до 7,8 млн IDR 0,75%
5 От 7,8 до 8,85 млн IDR 1%
6 От 8,85 до 9,8 млн IDR 1,25%
7 От 9,8 до 10,95 млн IDR 1,5%
8 От 10,95 до 11,2 млн IDR 1,75%
9 От 11,2 до 12,05 млн IDR 2%
10 От 12,05 до 12,95 млн IDR 3%
11 От 12,95 до 14,15 млн IDR 4%
12 От 14,15 до 15,55 млн IDR 5%
13 От 15,55 до 17,05 млн IDR 6%
14 От 17,05 до 19,5 млн IDR 7%
15 От 19,5 до 22,7 млн IDR 8%
16 От 22,7 до 26,6 млн IDR 9%
17 От 26,6 до 28,1 млн IDR 10%
18 От 28,1 до 30,1 млн IDR 11%
19 От 30,1 до 32,6 млн IDR 12%
20 От 32,6 до 35,4 млн IDR 13%
21 От 35,4 до 38,9 млн IDR 14%
22 От 38,9 до 43 млн IDR 15%
23 От 43 до 47,4 млн IDR 16%
24 От 47,4 до 51,2 млн IDR 17%
25 От 51,2 до 55,8 млн IDR 18%
26 От 55,8 до 60,4 млн IDR 19%
27 От 60,4 до 66,7 млн IDR 20%
28 От 66,7 до 74,5 млн IDR 21%
29 От 74,5 до 83,2 млн IDR 22%
30 От 83,2 до 95,6 млн IDR 23%
31 От 95,6 до 110 млн IDR 24%
32 От 110 до 134 млн IDR 25%
33 От 134 до 169 млн IDR 26%
34 От 169 до 221 млн IDR 27%
35 От 221 до 390 млн IDR 28%
36 От 390 до 463 млн IDR 29%
37 От 463 до 561 млн IDR 30%
38 От 561 до 709 млн IDR 31%
39 От 709 до 965 млн IDR 32%
40 От 965 до 1,419 млрд IDR 33%
41 От 1.419 млрд IDR 34%

Эффективные ставки налога PPh 21 на доходы в день

Эффективные ставки в день, или TER Harian, применяются к временным сотрудникам, получающим ежедневный, еженедельный доход, оплату за единицу работы или фиксированный доход. Эффективная ставка для доходов в таком случае рассчитывается на основе среднего дохода за проработанный период.

Ставка налога на доходы PPh 21 составляет 0% для доходов до Rp450 тысяч и 0,5% для доходов свыше Rp450 тысяч до Rp2,5 миллионов индонезийских рупий.

Примеры расчета эффективной ставки налога на доходы

Рини является постоянным сотрудником PT «XХХ». Рини получает ежемесячную зарплату в размере Rp8 миллионов в месяц и платит пенсионные взносы в размере 100 тысяч. Рини не замужем и не имеет иждивенцев (PTKP TK/0). Как рассчитать ставку НДФЛ?

Ответ:

1. Удержание НДФЛ за налоговый период январь – ноябрь:

С учетом статуса PTKP TK/0 и ежемесячного валового дохода в размере Rp8 миллионов в месяц, удержание НДФЛ за период с января по ноябрь производится по эффективной ставке категории А в размере 1,5%.

НДФЛ (PPh 21) в месяц = ​​Валовый доход в месяц * Ежемесячная эффективная ставка

Rp 8 млн x 1,5% = Rp120 тысяч

2. Удержание НДФЛ (декабрьский налоговый период):

Валовый доход в год = Rp8 млн * 12 = Rp 96 млн

Вычет:
Надбавка за должность= 5% * валовый доход в год = Rp 4,8 млн
Пенсионный взнос = Rp 100 тысяч * 12 = Rp1,2 млн
Вычет затрат = Надбавка за должность + Пенсионный взнос = Rp 6 млн

Чистая годовая прибыль = Валовой доход в год — Вычитаемые расходы
Rp 96 млн – Rp 6 млн = Rp 90 млн

PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) — необлагаемый доход
PKP (Pendapatan Kena Pajak) – налогооблагаемый доход

PTKP в год = Rp54 млн
PKP в год = Rp36 млн

НДФЛ в год = Тариф пункта a статьи 17 пункта (1) Закона о PPh * PKP в год
5% * Rp36 млн = Rp1,8 млн

НДФЛ за декабрь – НДФЛ годовой — НДФЛ с 21 января по ноябрь =
= Rp1,8 млн — (Rp120 тысяч *11) = Rp480 тысяч

Общая годовая сумма удерживаемого НДФЛ, выплачиваемая из заработной платы работницы Рини на момент расчета составит Rp1,8 млн

Полезные статьи