Изменения в ставке налога на доходы физических лиц (НДФЛ — PPh 21) в 2024 году: Эффективная ставка и пример расчета

В 2024 году правительство Индонезии внесло важные изменения в ставки удерживаемого налога на доходы физических лиц — НДФЛ (PPh 21). Новая эффективная ставка начала действовать с 1 января 2024 года и распространяется на доходы от работы, от оказания услуг или других видов деятельности.

Изменения в правилах по удержанию налога на доходы физических лиц направлены на упрощение процесса расчетов и административных процедур для налогоплательщиков, включая государственных служащих, гражданских служащих (PNS), членов военных/полиции и пенсионеров.

При расчете новой ставки НДФЛ, утвержденной в ПП 58/2023, учитываются различные вычеты, такие как расходы на профессиональную деятельность, взносы в пенсионный фонд и личный налоговый вычет (PTKP) при определении налогооблагаемого дохода.

Типы эффективной ставки НДФЛ (PPh 21)

Согласно статье 2 Постановления Правительства № 58/2023, эффективная ставка по НДФЛ разделяется на два типа: ежемесячная эффективная ставка (TER bulanan) и ежедневная эффективная ставка (TER harian). Ежемесячная ставка применяется к сумме валового дохода, получаемой физическим лицом-налогоплательщиком ежемесячно за один налоговый период со статусом постоянного сотрудника.

Ежедневная ставка применяется к валовому доходу, полученному физическим лицом-налогоплательщиком за день, неделю, час или по контракту, со статусом временного сотрудника.

Определение ставки указано в статье 17 часть 1, пункт «а».

Эффективные ставки НДФЛ разделены на три категории: A, B и C. Это разделение основано на налоговой базе, не облагаемой налогом (PTKP), учитывая семейное положение и количество иждивенцев налогоплательщика на начало налогового года.

Ежемесячная эффективная ставка в категории А

Ежемесячная эффективная ставка в категории А применяется к ежемесячному валовому доходу частных лиц с учетом статуса PTKP:

  • Не женат/не замужем без иждивения (ТК/0)

  • Не женат/не замужем с одним иждивением (ТК/1)

  • Женат/замужем без иждивения (К/0)

Тариф НДФЛ категории A в месяц начинается с 0% для ежемесячного дохода до Rp 5,4 миллиона и увеличивается до 34% для ежемесячного дохода свыше Rp 1,4 миллиарда.

Подробную информацию обо всех действующих ежемесячных ставках категории А, основанных на каждом уровне ежемесячного валового дохода, можно увидеть в следующей таблице №1:

Табл. 1

Действующий ежемесячный тариф категории А

Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях)

Ставка

1

0–5,4 миллиона IDR

0%

2

От 5,4 млн до 5,65 млн IDR

0,25%

3

От 5,65 IDR до 5,95 млн IDR

0,5%

4

От 5,95 млн до 6,3 млн IDR

0,75%

5

От 6,3 млн до 6,75 млн IDR

1%

6

От 6,75 млн до 7,5 млн IDR

1,25%

7

От 7,5 млн до 8,55 млн IDR

1,5%

8

От 8,55 млн до 9,65 млн IDR

1,75%

9

От 9,65 млн до 10,05 млн IDR

2%

10

От 10,05 млн - 10,35 млн IDR

2,25%

11

От 10,35 млн - 10,7 млн IDR

2,5%

12

От 10,7 млн - 11,05 млн IDR

3%

13

От 11,05 млн - 11,6 млн IDR

3,5%

14

От 11,6 млн - 12,5 млн IDR

4%

15

От 12,5 млн - 13,75 млн IDR

5%

16

От 13,75 млн - Rp15,1 млн IDR

6%

17

От 15,1 млн - 16,95 млн IDR

7%

18

От 16,95 млн - 19,75 млн IDR

8%

19

От 19,75 млн - 24,15 млн IDR

9%

20

От 24,15 млн - 26,45 млн IDR

10%

21

От 26,45 млн - 28 млн IDR

11%

22

От 28 млн - 30,05 млн IDR

12%

23

От 30,05 млн - 32,4 млн IDR

13%

24

От 32,4 млн - 35,4 млн IDR

14%

25

От 35,4 млн - 39,1 млн IDR

15%

26

От 39,1 млн - 43,85 млн IDR

16%

27

От 43,85 млн - 47,8 млн IDR

17%

28

От 47,8 млн - 51,4 млн IDR

18%

29

От 51,4 млн - 56,3 млн IDR

19%

30

От 56,3 млн - 62,2 млн IDR

20%

31

От 62,2 млн - 68,6 млн IDR

21%

32

От 68,6 млн - 77,5 млн IDR

22%

33

От 77,5 млн - 89 млн IDR

23%

34

От 89 млн - 103 млн IDR

24%

35

От 103 млн - Rp125 млн IDR

25%

36

От 125 млн - 157 млн IDR

26%

37

От 157 млн - 206 млн IDR

27%

38

От 206 млн - 337 млн IDR

28%

39

От 337 млн - 454 млн IDR

29%

40

От 454 млн - 550 млн IDR

30%

41

От 550 млн - 695 млн IDR

31%

42

От 695 млн - 910 млн IDR

32%

43

От 910 млн - Rp1,4 млрд

33%

44

От 1,4 млрд и выше

34%

Ежемесячная эффективная ставка в категории В

Эффективные ежемесячные тарифы для Категории B применяются к валовому доходу физических лиц с учетом следующего статуса PTKP:

  • Не состоит в браке, с 2 иждивенцами (TK/2)

  • Не состоит в браке, с 3 иждивенцами (TK/3)

  • Состоит в браке, с 1 иждивенцем (K/1)

  • Состоит в браке, с 2 иждивенцами (K/2)

Ежемесячная эффективная ставка для категории B начинается с 0% для ежемесячного валового дохода до Rp 6,2 миллиона и достигает 34% для ежемесячного валового дохода свыше Rp 1,405 миллиарда.

Подробные ежемесячные эффективные ставки в категории В в зависимости от каждого диапазона ежемесячного валового дохода приведены в таблице №2:

Табл.2

Действующий ежемесячный тариф категории В

Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях)

Ставка

1

0 до 6,2 миллиона IDR

0%

2

От 6,2 до 6,5 млн IDR

0,25%

3

От 6,5 до 6,85 млн IDR

0,5%

4

От 6,85 до 7,3 млн IDR

 0,75%

5

От 7,3 до 9,2 млн IDR

1%

6

От 9,2 до 10,75 млн IDR

1,5%

7

От 10,75 до 11,25 млн IDR

2%

8

От 11,25 до 11,6 млн IDR

2,5%

9

От 11,6 до 12,6 млн IDR

3%

10

От 12,6 до 13,6 млн IDR

4%

11

От 13,6 до 14,95 млн IDR

5%

12

От 14,95 до 16,4 млн IDR

6%

13

От 16,4 до 18,45 млн IDR

7%

14

От 18,45 до 21,85 млн IDR

8%

15

От 21,85 до 26 млн IDR

9%

16

От 26 до 27,7 млн IDR

10%

17

От 27,7 до 29,35 млн IDR

11%

18

От 29,35 до 31,45 млн IDR

12%

19

От 31,45 до 33,95 млн IDR

13%

20

От 33,95 до 37,1 млн IDR

14%

21

От 37,1 до 41,1 млн IDR

15%

22

От 41,1 до 45,8 млн IDR

16%

23

От 45,8 до 49,5 млн IDR

17%

24

От 49,5 до 53,8 млн IDR

18%

25

От 53,8 до 58,5 млн IDR

19%

26

От 58,5 до 64 млн IDR

20%

27

От 64 до 71 млн IDR

21%

28

От 71 до 80 млн IDR

22%

29

От 80 до 93 млн IDR

23%

30

От 93 до 109 млн IDR

24%

31

От 109 до 129 млн IDR

25%

32

От 129 до 163 млн IDR

26%

33

От 163 до 211 млн IDR

27%

34

От 211 до 374 млн IDR

28%

35

От 374 до 459 млн IDR

29%

36

От 459 до 555 млн IDR

30%

37

От 555 до 704 млн IDR

31%

38

От 704 до 957 млн IDR

32%

39

От 957 до 1,405 млрд IDR

33%

40

От 1,405 млрд IDR

34%

Эффективная ежемесячная ставка для Категории C (TER C)

Ежемесячная ставка для Категории C применяется к общему доходу физических лиц со статусом PTKP, состоящих в браке с тремя иждивенцами (K/3).

Ежемесячная эффективная ставка Категории C варьируется от 0% для ежемесячного дохода менее 6,6 миллионов рупий до 34% для дохода свыше 1,419 миллиарда рупий. Подробная информация по ежемесячным ставкам для каждого уровня общего дохода Категории C представлена в табл.№3

Табл.3

Действующий ежемесячный тариф категории С

Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях)

Ставка

1

0 до 6,6 миллионов IDR

0%

2

От 6,6 до 6,95 млн IDR

0,25%

3

От 6,95 до 7,35 млн IDR

0,5%

4

От 7,35 до 7,8 млн IDR

0,75%

5

От 7,8 до 8,85 млн IDR

1%

6

От 8,85 до 9,8 млн IDR

1,25%

7

От 9,8 до 10,95 млн IDR

1,5%

8

От 10,95 до 11,2 млн IDR

1,75%

9

От 11,2 до 12,05 млн IDR

2%

10

От 12,05 до 12,95 млн IDR

3%

11

От 12,95 до 14,15 млн IDR

4%

12

От 14,15 до 15,55 млн IDR

5%

13

От 15,55 до 17,05 млн IDR

6%

14

От 17,05 до 19,5 млн IDR

7%

15

От 19,5 до 22,7 млн IDR

8%

16

От 22,7 до 26,6 млн IDR

9%

17

От 26,6 до 28,1 млн IDR

10%

18

От 28,1 до 30,1 млн IDR

11%

19

От 30,1 до 32,6 млн IDR

12%

20

От 32,6 до 35,4 млн IDR

13%

21

От 35,4 до 38,9 млн IDR

14%

22

От 38,9 до 43 млн IDR

15%

23

От 43 до 47,4 млн IDR

16%

24

От 47,4 до 51,2 млн IDR

17%

25

От 51,2 до 55,8 млн IDR

18%

26

От 55,8 до 60,4 млн IDR

19%

27

От 60,4 до 66,7 млн IDR

20%

28

От 66,7 до 74,5 млн IDR

21%

29

От 74,5 до 83,2 млн IDR

22%

30

От 83,2 до 95,6 млн IDR

23%

31

От 95,6 до 110 млн IDR

24%

32

От 110 до 134 млн IDR

25%

33

От 134 до 169 млн IDR

26%

34

От 169 до 221 млн IDR

27%

35

От 221 до 390 млн IDR

28%

36

От 390 до 463 млн IDR

29%

37

От 463 до 561 млн IDR

30%

38

От 561 до 709 млн IDR

31%

39

От 709 до 965 млн IDR

32%

40

От 965 до 1,419 млрд IDR

33%

41

От 1.419 млрд IDR

34%

Эффективные ставки налога PPh 21 на доходы в день

Эффективные ставки в день, или TER Harian, применяются к временным сотрудникам, получающим ежедневный, еженедельный доход, оплату за единицу работы или фиксированный доход. Эффективная ставка для доходов в таком случае рассчитывается на основе среднего дохода за проработанный период.

Ставка налога на доходы PPh 21 составляет 0% для доходов до Rp450 тысяч и 0,5% для доходов свыше Rp450 тысяч до Rp2,5 миллионов индонезийских рупий.

Примеры расчета эффективной ставки налога на доходы

Рини является постоянным сотрудником PT «XХХ». Рини получает ежемесячную зарплату в размере Rp8 миллионов в месяц и платит пенсионные взносы в размере 100 тысяч. Рини не замужем и не имеет иждивенцев (PTKP TK/0). Как рассчитать ставку НДФЛ?

Ответ:

1. Удержание НДФЛ за налоговый период январь – ноябрь:

С учетом статуса PTKP TK/0 и ежемесячного валового дохода в размере Rp8 миллионов в месяц, удержание НДФЛ за период с января по ноябрь производится по эффективной ставке категории А в размере 1,5%.

НДФЛ (PPh 21) в месяц = ​​Валовый доход в месяц * Ежемесячная эффективная ставка

Rp 8 млн x 1,5% = Rp120 тысяч

2. Удержание НДФЛ (декабрьский налоговый период):

Валовый доход в год = Rp8 млн * 12 = Rp 96 млн

Вычет:

Надбавка за должность= 5% * валовый доход в год = Rp 4,8 млн

Пенсионный взнос = Rp 100 тысяч * 12 = Rp1,2 млн

Вычет затрат = Надбавка за должность + Пенсионный взнос = Rp 6 млн

Чистая годовая прибыль = Валовой доход в год — Вычитаемые расходы

Rp 96 млн – Rp 6 млн = Rp 90 млн

PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) — необлагаемый доход

PKP (Pendapatan Kena Pajak) – налогооблагаемый доход

PTKP в год = Rp54 млн

PKP в год = Rp36 млн

НДФЛ в год = Тариф пункта a статьи 17 пункта (1) Закона о PPh * PKP в год

5% * Rp36 млн = Rp1,8 млн

НДФЛ за декабрь – НДФЛ годовой — НДФЛ с 21 января по ноябрь =

= Rp1,8 млн — (Rp120 тысяч *11) = Rp480 тысяч

Общая годовая сумма удерживаемого НДФЛ, выплачиваемая из заработной платы работницы Рини на момент расчета составит Rp1,8 млн

Вам также может понравиться