Изменения в ставке налога на доходы физических лиц (НДФЛ — PPh 21) в 2024 году: Эффективная ставка и пример расчета

В 2024 году правительство Индонезии внесло важные изменения в ставки удерживаемого налога на доходы физических лиц — НДФЛ (PPh 21). Новая эффективная ставка начала действовать с 1 января 2024 года и распространяется на доходы от работы, от оказания услуг или других видов деятельности.

Изменения в правилах по удержанию налога на доходы физических лиц направлены на упрощение процесса расчетов и административных процедур для налогоплательщиков, включая государственных служащих, гражданских служащих (PNS), членов военных/полиции и пенсионеров.

При расчете новой ставки НДФЛ, утвержденной в ПП 58/2023, учитываются различные вычеты, такие как расходы на профессиональную деятельность, взносы в пенсионный фонд и личный налоговый вычет (PTKP) при определении налогооблагаемого дохода.

Типы эффективной ставки НДФЛ (PPh 21)

Согласно статье 2 Постановления Правительства № 58/2023, эффективная ставка по НДФЛ разделяется на два типа: ежемесячная эффективная ставка (TER bulanan) и ежедневная эффективная ставка (TER harian). Ежемесячная ставка применяется к сумме валового дохода, получаемой физическим лицом-налогоплательщиком ежемесячно за один налоговый период со статусом постоянного сотрудника.

Ежедневная ставка применяется к валовому доходу, полученному физическим лицом-налогоплательщиком за день, неделю, час или по контракту, со статусом временного сотрудника.

Определение ставки указано в статье 17 часть 1, пункт «а».

Эффективные ставки НДФЛ разделены на три категории: A, B и C. Это разделение основано на налоговой базе, не облагаемой налогом (PTKP), учитывая семейное положение и количество иждивенцев налогоплательщика на начало налогового года.

Ежемесячная эффективная ставка в категории А

Ежемесячная эффективная ставка в категории А применяется к ежемесячному валовому доходу частных лиц с учетом статуса PTKP:

Не женат/не замужем без иждивения (ТК/0)
Не женат/не замужем с одним иждивением (ТК/1)
Женат/замужем без иждивения (К/0)

Тариф НДФЛ категории A в месяц начинается с 0% для ежемесячного дохода до Rp 5,4 миллиона и увеличивается до 34% для ежемесячного дохода свыше Rp 1,4 миллиарда.

Подробную информацию обо всех действующих ежемесячных ставках категории А, основанных на каждом уровне ежемесячного валового дохода, можно увидеть в следующей таблице №1:

Табл. 1

№	Действующий ежемесячный тариф категории А
№	Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях)	Ставка
1	0–5,4 миллиона IDR	0%
2	От 5,4 млн до 5,65 млн IDR	0,25%
3	От 5,65 IDR до 5,95 млн IDR	0,5%
4	От 5,95 млн до 6,3 млн IDR	0,75%
5	От 6,3 млн до 6,75 млн IDR	1%
6	От 6,75 млн до 7,5 млн IDR	1,25%
7	От 7,5 млн до 8,55 млн IDR	1,5%
8	От 8,55 млн до 9,65 млн IDR	1,75%
9	От 9,65 млн до 10,05 млн IDR	2%
10	От 10,05 млн - 10,35 млн IDR	2,25%
11	От 10,35 млн - 10,7 млн IDR	2,5%
12	От 10,7 млн - 11,05 млн IDR	3%
13	От 11,05 млн - 11,6 млн IDR	3,5%
14	От 11,6 млн - 12,5 млн IDR	4%
15	От 12,5 млн - 13,75 млн IDR	5%
16	От 13,75 млн - Rp15,1 млн IDR	6%
17	От 15,1 млн - 16,95 млн IDR	7%
18	От 16,95 млн - 19,75 млн IDR	8%
19	От 19,75 млн - 24,15 млн IDR	9%
20	От 24,15 млн - 26,45 млн IDR	10%
21	От 26,45 млн - 28 млн IDR	11%
22	От 28 млн - 30,05 млн IDR	12%
23	От 30,05 млн - 32,4 млн IDR	13%
24	От 32,4 млн - 35,4 млн IDR	14%
25	От 35,4 млн - 39,1 млн IDR	15%
26	От 39,1 млн - 43,85 млн IDR	16%
27	От 43,85 млн - 47,8 млн IDR	17%
28	От 47,8 млн - 51,4 млн IDR	18%
29	От 51,4 млн - 56,3 млн IDR	19%
30	От 56,3 млн - 62,2 млн IDR	20%
31	От 62,2 млн - 68,6 млн IDR	21%
32	От 68,6 млн - 77,5 млн IDR	22%
33	От 77,5 млн - 89 млн IDR	23%
34	От 89 млн - 103 млн IDR	24%
35	От 103 млн - Rp125 млн IDR	25%
36	От 125 млн - 157 млн IDR	26%
37	От 157 млн - 206 млн IDR	27%
38	От 206 млн - 337 млн IDR	28%
39	От 337 млн - 454 млн IDR	29%
40	От 454 млн - 550 млн IDR	30%
41	От 550 млн - 695 млн IDR	31%
42	От 695 млн - 910 млн IDR	32%
43	От 910 млн - Rp1,4 млрд	33%
44	От 1,4 млрд и выше	34%

Ежемесячная эффективная ставка в категории В

Эффективные ежемесячные тарифы для Категории B применяются к валовому доходу физических лиц с учетом следующего статуса PTKP:

Не состоит в браке, с 2 иждивенцами (TK/2)
Не состоит в браке, с 3 иждивенцами (TK/3)
Состоит в браке, с 1 иждивенцем (K/1)
Состоит в браке, с 2 иждивенцами (K/2)

Ежемесячная эффективная ставка для категории B начинается с 0% для ежемесячного валового дохода до Rp 6,2 миллиона и достигает 34% для ежемесячного валового дохода свыше Rp 1,405 миллиарда.

Подробные ежемесячные эффективные ставки в категории В в зависимости от каждого диапазона ежемесячного валового дохода приведены в таблице №2:

Табл.2

№	Действующий ежемесячный тариф категории В
№	Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях)	Ставка
1	0 до 6,2 миллиона IDR	0%
2	От 6,2 до 6,5 млн IDR	0,25%
3	От 6,5 до 6,85 млн IDR	0,5%
4	От 6,85 до 7,3 млн IDR	0,75%
5	От 7,3 до 9,2 млн IDR	1%
6	От 9,2 до 10,75 млн IDR	1,5%
7	От 10,75 до 11,25 млн IDR	2%
8	От 11,25 до 11,6 млн IDR	2,5%
9	От 11,6 до 12,6 млн IDR	3%
10	От 12,6 до 13,6 млн IDR	4%
11	От 13,6 до 14,95 млн IDR	5%
12	От 14,95 до 16,4 млн IDR	6%
13	От 16,4 до 18,45 млн IDR	7%
14	От 18,45 до 21,85 млн IDR	8%
15	От 21,85 до 26 млн IDR	9%
16	От 26 до 27,7 млн IDR	10%
17	От 27,7 до 29,35 млн IDR	11%
18	От 29,35 до 31,45 млн IDR	12%
19	От 31,45 до 33,95 млн IDR	13%
20	От 33,95 до 37,1 млн IDR	14%
21	От 37,1 до 41,1 млн IDR	15%
22	От 41,1 до 45,8 млн IDR	16%
23	От 45,8 до 49,5 млн IDR	17%
24	От 49,5 до 53,8 млн IDR	18%
25	От 53,8 до 58,5 млн IDR	19%
26	От 58,5 до 64 млн IDR	20%
27	От 64 до 71 млн IDR	21%
28	От 71 до 80 млн IDR	22%
29	От 80 до 93 млн IDR	23%
30	От 93 до 109 млн IDR	24%
31	От 109 до 129 млн IDR	25%
32	От 129 до 163 млн IDR	26%
33	От 163 до 211 млн IDR	27%
34	От 211 до 374 млн IDR	28%
35	От 374 до 459 млн IDR	29%
36	От 459 до 555 млн IDR	30%
37	От 555 до 704 млн IDR	31%
38	От 704 до 957 млн IDR	32%
39	От 957 до 1,405 млрд IDR	33%
40	От 1,405 млрд IDR	34%

Эффективная ежемесячная ставка для Категории C (TER C)

Ежемесячная ставка для Категории C применяется к общему доходу физических лиц со статусом PTKP, состоящих в браке с тремя иждивенцами (K/3).

Ежемесячная эффективная ставка Категории C варьируется от 0% для ежемесячного дохода менее 6,6 миллионов рупий до 34% для дохода свыше 1,419 миллиарда рупий. Подробная информация по ежемесячным ставкам для каждого уровня общего дохода Категории C представлена в табл.№3

Табл.3

№	Действующий ежемесячный тариф категории С
№	Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях)	Ставка
1	0 до 6,6 миллионов IDR	0%
2	От 6,6 до 6,95 млн IDR	0,25%
3	От 6,95 до 7,35 млн IDR	0,5%
4	От 7,35 до 7,8 млн IDR	0,75%
5	От 7,8 до 8,85 млн IDR	1%
6	От 8,85 до 9,8 млн IDR	1,25%
7	От 9,8 до 10,95 млн IDR	1,5%
8	От 10,95 до 11,2 млн IDR	1,75%
9	От 11,2 до 12,05 млн IDR	2%
10	От 12,05 до 12,95 млн IDR	3%
11	От 12,95 до 14,15 млн IDR	4%
12	От 14,15 до 15,55 млн IDR	5%
13	От 15,55 до 17,05 млн IDR	6%
14	От 17,05 до 19,5 млн IDR	7%
15	От 19,5 до 22,7 млн IDR	8%
16	От 22,7 до 26,6 млн IDR	9%
17	От 26,6 до 28,1 млн IDR	10%
18	От 28,1 до 30,1 млн IDR	11%
19	От 30,1 до 32,6 млн IDR	12%
20	От 32,6 до 35,4 млн IDR	13%
21	От 35,4 до 38,9 млн IDR	14%
22	От 38,9 до 43 млн IDR	15%
23	От 43 до 47,4 млн IDR	16%
24	От 47,4 до 51,2 млн IDR	17%
25	От 51,2 до 55,8 млн IDR	18%
26	От 55,8 до 60,4 млн IDR	19%
27	От 60,4 до 66,7 млн IDR	20%
28	От 66,7 до 74,5 млн IDR	21%
29	От 74,5 до 83,2 млн IDR	22%
30	От 83,2 до 95,6 млн IDR	23%
31	От 95,6 до 110 млн IDR	24%
32	От 110 до 134 млн IDR	25%
33	От 134 до 169 млн IDR	26%
34	От 169 до 221 млн IDR	27%
35	От 221 до 390 млн IDR	28%
36	От 390 до 463 млн IDR	29%
37	От 463 до 561 млн IDR	30%
38	От 561 до 709 млн IDR	31%
39	От 709 до 965 млн IDR	32%
40	От 965 до 1,419 млрд IDR	33%
41	От 1.419 млрд IDR	34%

Эффективные ставки налога PPh 21 на доходы в день

Эффективные ставки в день, или TER Harian, применяются к временным сотрудникам, получающим ежедневный, еженедельный доход, оплату за единицу работы или фиксированный доход. Эффективная ставка для доходов в таком случае рассчитывается на основе среднего дохода за проработанный период.

Ставка налога на доходы PPh 21 составляет 0% для доходов до Rp450 тысяч и 0,5% для доходов свыше Rp450 тысяч до Rp2,5 миллионов индонезийских рупий.

Примеры расчета эффективной ставки налога на доходы

Рини является постоянным сотрудником PT «XХХ». Рини получает ежемесячную зарплату в размере Rp8 миллионов в месяц и платит пенсионные взносы в размере 100 тысяч. Рини не замужем и не имеет иждивенцев (PTKP TK/0). Как рассчитать ставку НДФЛ?

Ответ:

1. Удержание НДФЛ за налоговый период январь – ноябрь:

С учетом статуса PTKP TK/0 и ежемесячного валового дохода в размере Rp8 миллионов в месяц, удержание НДФЛ за период с января по ноябрь производится по эффективной ставке категории А в размере 1,5%.

НДФЛ (PPh 21) в месяц = Валовый доход в месяц * Ежемесячная эффективная ставка

Rp 8 млн x 1,5% = Rp120 тысяч

2. Удержание НДФЛ (декабрьский налоговый период):

Валовый доход в год = Rp8 млн * 12 = Rp 96 млн

Вычет:

Надбавка за должность= 5% * валовый доход в год = Rp 4,8 млн

Пенсионный взнос = Rp 100 тысяч * 12 = Rp1,2 млн

Вычет затрат = Надбавка за должность + Пенсионный взнос = Rp 6 млн

Чистая годовая прибыль = Валовой доход в год — Вычитаемые расходы

Rp 96 млн – Rp 6 млн = Rp 90 млн

PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) — необлагаемый доход

PKP (Pendapatan Kena Pajak) – налогооблагаемый доход

PTKP в год = Rp54 млн

PKP в год = Rp36 млн

НДФЛ в год = Тариф пункта a статьи 17 пункта (1) Закона о PPh * PKP в год

5% * Rp36 млн = Rp1,8 млн

НДФЛ за декабрь – НДФЛ годовой — НДФЛ с 21 января по ноябрь =

= Rp1,8 млн — (Rp120 тысяч *11) = Rp480 тысяч

Общая годовая сумма удерживаемого НДФЛ, выплачиваемая из заработной платы работницы Рини на момент расчета составит Rp1,8 млн