В 2024 году правительство Индонезии внесло важные изменения в ставки удерживаемого налога на доходы физических лиц — НДФЛ (PPh 21). Новая эффективная ставка начала действовать с 1 января 2024 года и распространяется на доходы от работы, от оказания услуг или других видов деятельности.
Изменения в правилах по удержанию налога на доходы физических лиц направлены на упрощение процесса расчетов и административных процедур для налогоплательщиков, включая государственных служащих, гражданских служащих (PNS), членов военных/полиции и пенсионеров.
При расчете новой ставки НДФЛ, утвержденной в ПП 58/2023, учитываются различные вычеты, такие как расходы на профессиональную деятельность, взносы в пенсионный фонд и личный налоговый вычет (PTKP) при определении налогооблагаемого дохода.
Типы эффективной ставки НДФЛ (PPh 21)
Согласно статье 2 Постановления Правительства № 58/2023, эффективная ставка по НДФЛ разделяется на два типа: ежемесячная эффективная ставка (TER bulanan) и ежедневная эффективная ставка (TER harian). Ежемесячная ставка применяется к сумме валового дохода, получаемой физическим лицом-налогоплательщиком ежемесячно за один налоговый период со статусом постоянного сотрудника.
Ежедневная ставка применяется к валовому доходу, полученному физическим лицом-налогоплательщиком за день, неделю, час или по контракту, со статусом временного сотрудника.
Определение ставки указано в статье 17 часть 1, пункт «а».
Эффективные ставки НДФЛ разделены на три категории: A, B и C. Это разделение основано на налоговой базе, не облагаемой налогом (PTKP), учитывая семейное положение и количество иждивенцев налогоплательщика на начало налогового года.
Ежемесячная эффективная ставка в категории А
Ежемесячная эффективная ставка в категории А применяется к ежемесячному валовому доходу частных лиц с учетом статуса PTKP:
- Не женат/не замужем без иждивения (ТК/0)
- Не женат/не замужем с одним иждивением (ТК/1)
- Женат/замужем без иждивения (К/0)
Тариф НДФЛ категории A в месяц начинается с 0% для ежемесячного дохода до Rp 5,4 миллиона и увеличивается до 34% для ежемесячного дохода свыше Rp 1,4 миллиарда.
Подробную информацию обо всех действующих ежемесячных ставках категории А, основанных на каждом уровне ежемесячного валового дохода, можно увидеть в следующей таблице №1:
Табл.1
| № | Действующий ежемесячный тариф категории А | |
| Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях) | Ставка налога | |
| 1 | 0–5,4 миллиона IDR | 0% |
| 2 | От 5,4 млн до 5,65 млн IDR | 0,25% |
| 3 | От 5,65 IDR до 5,95 млн IDR | 0,5% |
| 4 | От 5,95 млн до 6,3 млн IDR | 0,75% |
| 5 | От 6,3 млн до 6,75 млн IDR | 1% |
| 6 | От 6,75 млн до 7,5 млн IDR | 1,25% |
| 7 | От 7,5 млн до 8,55 млн IDR | 1,5% |
| 8 | От 8,55 млн до 9,65 млн IDR | 1,75% |
| 9 | От 9,65 млн до 10,05 млн IDR | 2% |
| 10 | От 10,05 млн - 10,35 млн IDR | 2,25% |
| 11 | От 10,35 млн - 10,7 млн IDR | 2,5% |
| 12 | От 10,7 млн - 11,05 млн IDR | 3% |
| 13 | От 11,05 млн - 11,6 млн IDR | 3,5% |
| 14 | От 11,6 млн - 12,5 млн IDR | 4% |
| 15 | От 12,5 млн - 13,75 млн IDR | 5% |
| 16 | От 13,75 млн - Rp15,1 млн IDR | 6% |
| 17 | От 15,1 млн - 16,95 млн IDR | 7% |
| 18 | От 16,95 млн - 19,75 млн IDR | 8% |
| 19 | От 19,75 млн - 24,15 млн IDR | 9% |
| 20 | От 24,15 млн - 26,45 млн IDR | 10% |
| 21 | От 26,45 млн - 28 млн IDR | 11% |
| 22 | От 28 млн - 30,05 млн IDR | 12% |
| 23 | От 30,05 млн - 32,4 млн IDR | 13% |
| 24 | От 32,4 млн - 35,4 млн IDR | 14% |
| 25 | От 35,4 млн - 39,1 млн IDR | 15% |
| 26 | От 39,1 млн - 43,85 млн IDR | 16% |
| 27 | От 43,85 млн - 47,8 млн IDR | 17% |
| 28 | От 47,8 млн - 51,4 млн IDR | 18% |
| 29 | От 51,4 млн - 56,3 млн IDR | 19% |
| 30 | От 56,3 млн - 62,2 млн IDR | 20% |
| 31 | От 62,2 млн - 68,6 млн IDR | 21% |
| 32 | От 68,6 млн - 77,5 млн IDR | 22% |
| 33 | От 77,5 млн - 89 млн IDR | 23% |
| 34 | От 89 млн - 103 млн IDR | 24% |
| 35 | От 103 млн - Rp125 млн IDR | 25% |
| 36 | От 125 млн - 157 млн IDR | 26% |
| 37 | От 157 млн - 206 млн IDR | 27% |
| 38 | От 206 млн - 337 млн IDR | 28% |
| 39 | От 337 млн - 454 млн IDR | 29% |
| 40 | От 454 млн - 550 млн IDR | 30% |
| 41 | От 550 млн - 695 млн IDR | 31% |
| 42 | От 695 млн - 910 млн IDR | 32% |
| 43 | От 910 млн - Rp1,4 млрд | 33% |
| 44 | От 1,4 млрд и выше | 34% |
Ежемесячная эффективная ставка в категории В
Эффективные ежемесячные тарифы для Категории B применяются к валовому доходу физических лиц с учетом следующего статуса PTKP:
- Не состоит в браке, с 2 иждивенцами (TK/2)
- Не состоит в браке, с 3 иждивенцами (TK/3)
- Состоит в браке, с 1 иждивенцем (K/1)
- Состоит в браке, с 2 иждивенцами (K/2)
Ежемесячная эффективная ставка для категории B начинается с 0% для ежемесячного валового дохода до Rp 6,2 миллиона и достигает 34% для ежемесячного валового дохода свыше Rp 1,405 миллиарда.
Подробные ежемесячные эффективные ставки в категории В в зависимости от каждого диапазона ежемесячного валового дохода приведены в таблице №2:
Табл.2
| № | Действующий ежемесячный тариф категории А | |
| Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях) | Ставка налога | |
| 1 | 0 до 6,2 миллиона IDR | 0% |
| 2 | От 6,2 до 6,5 млн IDR | 0,25% |
| 3 | От 6,5 до 6,85 млн IDR | 0,5% |
| 4 | От 6,85 до 7,3 млн IDR | 0,75% |
| 5 | От 7,3 до 9,2 млн IDR | 1% |
| 6 | От 9,2 до 10,75 млн IDR | 1,5% |
| 7 | От 10,75 до 11,25 млн IDR | 2% |
| 8 | От 11,25 до 11,6 млн IDR | 2.5% |
| 9 | От 11,6 до 12,6 млн IDR | 3% |
| 10 | От 12,6 до 13,6 млн IDR | 4% |
| 11 | От 13,6 до 14,95 млн IDR | 5% |
| 12 | От 14,95 до 16,4 млн IDR | 6% |
| 13 | От 16,4 до 18,45 млн IDR | 7% |
| 14 | От 18,45 до 21,85 млн IDR | 8% |
| 15 | От 21,85 до 26 млн IDR | 9% |
| 16 | От 26 до 27,7 млн IDR | 10% |
| 17 | От 27,7 до 29,35 млн IDR | 11% |
| 18 | От 29,35 до 31,45 млн IDR | 12% |
| 19 | От 31,45 до 33,95 млн IDR | 13% |
| 20 | От 33,95 до 37,1 млн IDR | 14% |
| 21 | От 37,1 до 41,1 млн IDR | 15% |
| 22 | От 41,1 до 45,8 млн IDR | 16% |
| 23 | От 45,8 до 49,5 млн IDR | 17% |
| 24 | От 49,5 до 53,8 млн IDR | 18% |
| 25 | От 53,8 до 58,5 млн IDR | 19% |
| 26 | От 58,5 до 64 млн IDR | 20% |
| 27 | От 64 до 71 млн IDR | 21% |
| 28 | От 71 до 80 млн IDR | 22% |
| 29 | От 80 до 93 млн IDR | 23% |
| 30 | От 93 до 109 млн IDR | 24% |
| 31 | От 109 до 129 млн IDR | 25% |
| 32 | От 129 до 163 млн IDR | 26% |
| 33 | От 163 до 211 млн IDR | 27% |
| 34 | От 211 до 374 млн IDR | 28% |
| 35 | От 374 до 459 млн IDR | 29% |
| 36 | От 459 до 555 млн IDR | 30% |
| 37 | От 555 до 704 млн IDR | 31% |
| 38 | От 704 до 957 млн IDR | 32% |
| 39 | От 957 до 1,405 млрд IDR | 33% |
| 40 | От 1,405 млрд IDR | 34% |
Эффективная ежемесячная ставка для Категории C (TER C)
Ежемесячная ставка для Категории C применяется к общему доходу физических лиц со статусом PTKP, состоящих в браке с тремя иждивенцами (K/3).
Ежемесячная эффективная ставка Категории C варьируется от 0% для ежемесячного дохода менее 6,6 миллионов рупий до 34% для дохода свыше 1,419 миллиарда рупий. Подробная информация по ежемесячным ставкам для каждого уровня общего дохода Категории C представлена в табл.№3
Табл.3
| № | Действующий ежемесячный тариф категории А | |
| Ежемесячный валовой доход (в индонезийских рупиях) | Ставка налога | |
| 1 | 0 до 6,6 миллионов IDR | 0% |
| 2 | От 6,6 до 6,95 млн IDR | 0,25% |
| 3 | От 6,95 до 7,35 млн IDR | 0,5% |
| 4 | От 7,35 до 7,8 млн IDR | 0,75% |
| 5 | От 7,8 до 8,85 млн IDR | 1% |
| 6 | От 8,85 до 9,8 млн IDR | 1,25% |
| 7 | От 9,8 до 10,95 млн IDR | 1,5% |
| 8 | От 10,95 до 11,2 млн IDR | 1,75% |
| 9 | От 11,2 до 12,05 млн IDR | 2% |
| 10 | От 12,05 до 12,95 млн IDR | 3% |
| 11 | От 12,95 до 14,15 млн IDR | 4% |
| 12 | От 14,15 до 15,55 млн IDR | 5% |
| 13 | От 15,55 до 17,05 млн IDR | 6% |
| 14 | От 17,05 до 19,5 млн IDR | 7% |
| 15 | От 19,5 до 22,7 млн IDR | 8% |
| 16 | От 22,7 до 26,6 млн IDR | 9% |
| 17 | От 26,6 до 28,1 млн IDR | 10% |
| 18 | От 28,1 до 30,1 млн IDR | 11% |
| 19 | От 30,1 до 32,6 млн IDR | 12% |
| 20 | От 32,6 до 35,4 млн IDR | 13% |
| 21 | От 35,4 до 38,9 млн IDR | 14% |
| 22 | От 38,9 до 43 млн IDR | 15% |
| 23 | От 43 до 47,4 млн IDR | 16% |
| 24 | От 47,4 до 51,2 млн IDR | 17% |
| 25 | От 51,2 до 55,8 млн IDR | 18% |
| 26 | От 55,8 до 60,4 млн IDR | 19% |
| 27 | От 60,4 до 66,7 млн IDR | 20% |
| 28 | От 66,7 до 74,5 млн IDR | 21% |
| 29 | От 74,5 до 83,2 млн IDR | 22% |
| 30 | От 83,2 до 95,6 млн IDR | 23% |
| 31 | От 95,6 до 110 млн IDR | 24% |
| 32 | От 110 до 134 млн IDR | 25% |
| 33 | От 134 до 169 млн IDR | 26% |
| 34 | От 169 до 221 млн IDR | 27% |
| 35 | От 221 до 390 млн IDR | 28% |
| 36 | От 390 до 463 млн IDR | 29% |
| 37 | От 463 до 561 млн IDR | 30% |
| 38 | От 561 до 709 млн IDR | 31% |
| 39 | От 709 до 965 млн IDR | 32% |
| 40 | От 965 до 1,419 млрд IDR | 33% |
| 41 | От 1.419 млрд IDR | 34% |
Эффективные ставки налога PPh 21 на доходы в день
Эффективные ставки в день, или TER Harian, применяются к временным сотрудникам, получающим ежедневный, еженедельный доход, оплату за единицу работы или фиксированный доход. Эффективная ставка для доходов в таком случае рассчитывается на основе среднего дохода за проработанный период.
Ставка налога на доходы PPh 21 составляет 0% для доходов до Rp450 тысяч и 0,5% для доходов свыше Rp450 тысяч до Rp2,5 миллионов индонезийских рупий.
Примеры расчета эффективной ставки налога на доходы
Рини является постоянным сотрудником PT «XХХ». Рини получает ежемесячную зарплату в размере Rp8 миллионов в месяц и платит пенсионные взносы в размере 100 тысяч. Рини не замужем и не имеет иждивенцев (PTKP TK/0). Как рассчитать ставку НДФЛ?
Ответ:
1. Удержание НДФЛ за налоговый период январь – ноябрь:
С учетом статуса PTKP TK/0 и ежемесячного валового дохода в размере Rp8 миллионов в месяц, удержание НДФЛ за период с января по ноябрь производится по эффективной ставке категории А в размере 1,5%.
НДФЛ (PPh 21) в месяц = Валовый доход в месяц * Ежемесячная эффективная ставка
Rp 8 млн x 1,5% = Rp120 тысяч
2. Удержание НДФЛ (декабрьский налоговый период):
Валовый доход в год = Rp8 млн * 12 = Rp 96 млн
Вычет:
Надбавка за должность= 5% * валовый доход в год = Rp 4,8 млн
Пенсионный взнос = Rp 100 тысяч * 12 = Rp1,2 млн
Вычет затрат = Надбавка за должность + Пенсионный взнос = Rp 6 млн
Чистая годовая прибыль = Валовой доход в год — Вычитаемые расходы
Rp 96 млн – Rp 6 млн = Rp 90 млн
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) — необлагаемый доход
PKP (Pendapatan Kena Pajak) – налогооблагаемый доход
PTKP в год = Rp54 млн
PKP в год = Rp36 млн
НДФЛ в год = Тариф пункта a статьи 17 пункта (1) Закона о PPh * PKP в год
5% * Rp36 млн = Rp1,8 млн
НДФЛ за декабрь – НДФЛ годовой — НДФЛ с 21 января по ноябрь =
= Rp1,8 млн — (Rp120 тысяч *11) = Rp480 тысяч
Общая годовая сумма удерживаемого НДФЛ, выплачиваемая из заработной платы работницы Рини на момент расчета составит Rp1,8 млн
