Quand l'Indonésie est-elle considérée comme votre résident fiscal? Nous expliquons les nouvelles règles
L'une des craintes les plus courantes parmi les étrangers en Indonésie est
« Que faire si je suis reconnu comme résident fiscal et obligé de payer des impôts ? »
À la fin de 2025, tout est devenu plus clair : l'administration fiscale indonésienne a approuvé un nouveau règlement PER-23/PJ/2025, qui définit directement qui est considéré comme résident fiscal et qui ne l'est pas.
Le document est entré en vigueur le 9 décembre 2025.
À partir de ce moment, les anciennes clarifications ne s'appliquent plus, et les autorités fiscales se conformeront aux nouvelles règles.
Votre statut détermine — quel revenu et où vous devez déclarer et imposer.
Le règlement utilise deux concepts clés :
SPDN (Subjek Pajak Dalam Negeri) — résident fiscal indonésien
SPLN (Subjek Pajak Luar Negeri) — contribuable non-résident d'Indonésie
La différence entre eux est fondamentale :
SPLN ne paie des impôts que sur les revenus provenant de sources en Indonésie
SPDN est obligé de payer des impôts sur tous les revenus mondiaux, y compris les revenus de l'étranger
Par conséquent, il est important de comprendre :
À quel statut vous appartenez selon les nouvelles règles
Y a-t-il un risque que vous soyez automatiquement reconnu comme résident fiscal ?
Ce que change la nouvelle approche fiscale
Vos véritables obligations et risques dépendent directement de votre statut fiscal.
Le statut de SPDN ou SPLN détermine :
le montant des impôts
la nécessité de déclarer les revenus mondiaux
l'application des accords de double imposition (P3B)
le risque de redressements et d'audits
Auparavant, beaucoup se fiaient aux indicateurs formels :
citoyenneté, type de visa, absence d'enregistrement ou « Je vis juste à Bali ».
Selon le nouveau règlement PER-23/PJ/2025, ceux-ci ne sont plus suffisants. L'autorité fiscale examine maintenant comment une personne ou une entreprise vit et travaille réellement.
Quand une personne est reconnue comme résident fiscal (SPDN)
L'autorité fiscale indonésienne peut reconnaître une personne comme résident fiscal (SPDN) si au moins une des conditions ci-dessous est remplie.
1. Résidence permanente en Indonésie
Si une personne vit réellement dans le pays et ne fait pas que visiter en tant que touriste.
L'enregistrement formel n'est pas important.
2. Séjour de plus de 183 jours
Si vous séjournez en Indonésie pendant plus de 183 jours au cours de n'importe quelle période de 12 mois, cela ne doit pas nécessairement être une année civile.
3. Intention de résider en Indonésie
Même si les 183 jours n'ont pas encore été atteints, le statut SPDN est possible si l'autorité fiscale voit qu'une personne a l'intention de vivre dans le pays de façon permanente.
Dans ce cas, l'autorité fiscale évalue la situation réelle. Ils prennent en compte :
type et durée de visa, y compris KITAS et KITAP
la présence de la famille en Indonésie
lieu principal de travail ou d'affaires
location ou possession de biens immobiliers
résidence à long terme sans signes de tourisme
Important : les données d'enregistrement seules ne suffisent pas. L'autorité fiscale examine la situation réelle.
Quand une entreprise est reconnue comme résident fiscal d'Indonésie (SPDN)
Pour les entreprises, la logique est similaire, mais les conséquences sont généralement encore plus graves.
Une entité légale est reconnue comme résident si :
1. L'entreprise est créée sous la législation indonésienne
Si une entreprise est enregistrée en Indonésie (par exemple, PT PMA ou PT), — c'est une base directe pour le statut de résident fiscal.
2. Il y a un enregistrement ou un domicile dans le pays
Avoir une adresse officielle, un enregistrement ou une présence légale en Indonésie connecte déjà l'entreprise au système fiscal local.
3. Le centre de gestion est situé en Indonésie
C'est le critère le plus « glissant » et souvent sous-estimé.
Le centre de gestion n'est pas l'adresse dans les documents fondateurs.
C'est le lieu où les décisions clés sont réellement prises, notamment :
la stratégie commerciale est approuvée;
les décisions financières sont prises;
le contrôle opérationnel et managérial est exercé.
Si la gestion de l'entreprise est constamment en Indonésie et dirige l'entreprise depuis ici, le régulateur croit que les décisions sont prises ici.
Le nouveau règlement renforce directement le principe de la substance sur la forme —
les activités réelles sont plus importantes que la structure formelle.
Même si sur le papier l'entreprise est « étrangère », mais est réellement gérée depuis l'Indonésie, cela peut conduire à sa reconnaissance en tant que résident fiscal avec toutes les obligations qui en découlent.
C'est là que la plupart des litiges, questions et audits sont attendus en 2026.
Quand le statut fiscal de non-résident (SPLN) est appliqué
Bonne nouvelle : tout le monde n'est pas automatiquement reconnu comme résident fiscal indonésien.
Le statut SPLN est appliqué si une personne ou une entreprise a un lien stable avec un autre pays.
Une personne ou une entreprise est généralement considérée comme un contribuable non-résident (SPLN) si :
l'activité réelle est menée en dehors de l'Indonésie
le centre de vie ou d'intérêts économiques est à l'étranger
la résidence fiscale est confirmée dans un autre état
En termes simples, si votre travail, entreprise, revenu principal et vie fiscale ne sont pas en Indonésie, vous avez des raisons de maintenir le statut SPLN.
Ce que les citoyens indonésiens (WNI) doivent savoir
La citoyenneté seule ne fait pas d'une personne un résident fiscal.
Le statut SPLN est possible si le citoyen :
réside effectivement en dehors de l'Indonésie ;
répond aux critères de contribuable non-résident ;
a correctement clôturé les obligations fiscales précédemment acquises en tant que SPDN.
Si le centre de vie, de travail et de revenus est à l'étranger, même un citoyen indonésien peut ne pas tomber sous le statut de résident fiscal — à condition que son historique fiscal soit correctement documenté.
Le rôle des accords de double imposition (P3B)
S'il y a une situation où deux pays vous considèrent simultanément comme résident fiscal, cela ne signifie pas nécessairement que vous devez payer des impôts deux fois.
C'est exactement pour cela que les accords de double imposition (P3B) existent, que l'Indonésie a conclus avec de nombreux pays.
Le nouveau règlement PER-23/PJ/2025 prend explicitement en compte le fonctionnement de ces accords et confirme :
en cas de double résidence, un test de dénouement est appliqué — un mécanisme qui aide à déterminer un pays principal de résidence fiscale.
Pour cela, ils prennent en compte :
le centre des intérêts vitaux
domicile permanent
lieu de résidence habituel
nationalité (en dernier)
Ce qui change en pratique
Le nouveau règlement rend les règles plus transparentes.
Désormais, l'autorité fiscale :
fournit des directives claires sur la façon dont la résidence est déterminée ;
met l'accent sur la résidence réelle et les affaires réelles plutôt que sur les formalités ;
réduit l'importance des visas, de l'enregistrement et du « statut sur papier ».
Cela est particulièrement important pour les expatriés, les investisseurs et les travailleurs à distance qui sont physiquement en Indonésie mais pensent que les impôts ne les concernent pas.
Pourquoi il est important de ne pas se tromper de statut
Un statut fiscal incorrectement déterminé peut entraîner :
des impôts rétroactifs pour les périodes précédentes ;
amendes et pénalités ;
contrôles fiscaux ;
refus de l'application des accords P3B, même si ceux-ci existent formellement.
Exemples pratiques
Exemple 1. Expat avec KITAS mais sans 183 jours en Indonésie
Situation : Un étranger a obtenu un KITAS investisseur. Il détient une part dans une société indonésienne PT PMA.
Tandis qu'il :
passe environ 120 jours par an en Indonésie
vit principalement en Europe
gagne principalement en dehors de l'Indonésie
Position de l'étranger : Il passe moins de 183 jours en Indonésie, il se considère donc comme un non-résident fiscal (SPLN) de ce pays.
Comment l'autorité fiscale le voit : Le nombre de jours n'est pas le seul facteur. L'autorité fiscale évalue l'ensemble du tableau.
Dans ce cas, ils prennent en compte :
KITAS à long terme
investissement dans l'entreprise indonésienne
signes de l'intention de vivre et de travailler dans le pays
Ce que cela signifie en pratique : Même sans 183 jours, une personne peut être reconnue comme SPDN.
Un examen factuel est nécessaire et, si nécessaire, l'application des accords P3B.
Exemple 2. Employé à distance à Bali, plus de 183 jours en Indonésie
Situation : Un étranger vit à Bali et travaille à distance pour une entreprise étrangère.
Il passe effectivement :
plus de 200 jours par an en Indonésie
reçoit un salaire de l'étranger
ne travaille pas pour des entreprises locales
Position de l'étranger : Le revenu ne provient pas d'Indonésie, donc il n'y a pas de taxes ici. Beaucoup pensent ainsi.
Comment l'autorité fiscale le voit : La résidence est décisive. Plus de 183 jours dans le pays — cela signifie la résidence fiscale.
Selon les règles du PER-23/PJ/2025, une telle personne est un SPDN.
Ce que cela signifie en pratique :
Dans un tel cas, un étranger a l'obligation de :
déclarer tous les revenus mondiaux
gérer les impôts en Indonésie
vérifier la possibilité d'appliquer les accords P3B
Conclusion : Le travail à distance n'exempte pas des impôts. Ce qui compte, ce n'est pas d'où provient le revenu, mais où la personne vit.
Exemple 3. Investisseur PT PMA vivant en dehors de l'Indonésie
Situation : Un étranger possède une PT PMA en Indonésie. En même temps, il n'a pas obtenu de KITAS.
Il passe effectivement :
visite l'Indonésie 1 à 2 fois par an
vit de manière permanente dans un autre pays
gère l'entreprise via des partenaires ou des directeurs
Comment c'est évalué : La personne ne vit pas en Indonésie, elle n'accumule donc pas 183 jours. Il n'y a pas d'intention de déménager.
Ce que cela signifie : L'investisseur reste un contribuable non-résident (SPLN). Avoir une entreprise ne le fait pas automatiquement SPDN.
Conclusion : Le statut de l'entreprise et celui du propriétaire sont deux choses différentes.
Il est important de séparer l'entreprise et la résidence personnelle.
Que faire ensuite
Si vous vivez en Indonésie, faites des affaires, investissez, ou passez simplement une grande partie de votre temps ici, la meilleure solution est de vérifier votre statut fiscal à l'avance plutôt qu'après avoir reçu une demande de l'autorité fiscale.
