Wann wird Indonesien als Ihr Steuerinländer betrachtet? Wir erklären die neuen Regeln
Eine der häufigsten Ängste unter Ausländern in Indonesien ist
„Was, wenn ich als Steuerinländer anerkannt werde und gezwungen bin, Steuern zu zahlen?“
Ende 2025 wurde alles klarer: Die indonesische Steuerverwaltung genehmigte eine neue Verordnung PER-23/PJ/2025, die direkt definiert, wer als Steuerinländer betrachtet wird und wer nicht.
Das Dokument trat am 9. Dezember 2025 in Kraft.
Von diesem Moment an gelten alte Klarstellungen nicht mehr, und die Steuerbehörden werden sich an die neuen Regeln halten.
Ihr Status bestimmt — welches Einkommen und wo es zu erklären und zu besteuern ist.
Die Verordnung verwendet zwei Schlüsselbegriffe:
SPDN (Subjek Pajak Dalam Negeri) — indonesischer Steuerinländer
SPLN (Subjek Pajak Luar Negeri) — nicht in Indonesien ansässiger Steuerzahler
Der Unterschied zwischen ihnen ist grundlegend:
SPLN zahlt nur Steuern auf Einkommen aus indonesischen Quellen
SPDN ist verpflichtet, Steuern zu zahlen auf alle weltweiten Einkünfte, einschließlich Einkommen aus dem Ausland
Daher ist es wichtig zu verstehen:
Zu welchem Status Sie gemäß den neuen Regeln gehören
Ob die Gefahr besteht, dass Sie automatisch als Steuerinländer anerkannt werden
Was der neue Steueransatz ändert
Ihre tatsächlichen Verpflichtungen und Risiken hängen direkt von Ihrem Steuerstatus ab.
Der Status von SPDN oder SPLN bestimmt:
die Höhe der Steuern
die Notwendigkeit, weltweite Einkünfte zu deklarieren
die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen (P3B)
das Risiko von Neubewertungen und Prüfungen
Früher verließen sich viele auf formale Indikatoren:
Staatsbürgerschaft, Art des Visums, fehlende Registrierung oder "Ich lebe einfach in Bali."
Nach der neuen Verordnung PER-23/PJ/2025 reichen diese nicht mehr aus. Die Steuerbehörde betrachtet nun, wie eine Person oder ein Unternehmen tatsächlich lebt und arbeitet.
Wann eine Person als Steuerinländer (SPDN) anerkannt wird
Die indonesische Steuerbehörde kann eine Person als Steuerinländer (SPDN) anerkennen, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist.
1. Ständiger Wohnsitz in Indonesien
Wenn eine Person tatsächlich im Land lebt und nicht nur als Tourist zu Besuch ist.
Die formale Anmeldung ist nicht wichtig.
2. Aufenthalt länger als 183 Tage
Wenn Sie sich innerhalb von 12 Monaten mehr als 183 Tage in Indonesien aufhalten, muss es kein Kalenderjahr sein.
3. Absicht, in Indonesien zu wohnen
Selbst wenn die 183 Tage noch nicht erreicht sind, ist der SPDN-Status möglich, wenn die Steuerbehörde sieht, dass eine Person beabsichtigt, dauerhaft im Land zu leben.
In diesem Fall bewertet die Steuerbehörde die tatsächliche Situation. Sie berücksichtigen:
Art und Dauer des Visums, einschließlich KITAS und KITAP
das Vorhandensein von Familie in Indonesien
Ort der Hauptarbeit oder des Geschäfts
Mieten oder Besitz von Immobilien
Langfristiger Aufenthalt ohne Anzeichen von Tourismus
Wichtig: Allein Registrierungsdaten sind nicht ausreichend. Die Steuerbehörde betrachtet die tatsächliche Situation.
Wann ein Unternehmen als Steuerinländer Indonesiens (SPDN) anerkannt wird
Für Unternehmen ist die Logik ähnlich, aber die Konsequenzen sind meist noch gravierender.
Eine juristische Person wird als Steuerinländer anerkannt, wenn:
1. Das Unternehmen nach indonesischem Recht gegründet ist
Wenn ein Unternehmen in Indonesien registriert ist (z. B. PT PMA oder PT), — ist dies eine direkte Grundlage für den Status als Steuerinländer.
2. Eine Registrierung oder ein Sitz im Land vorhanden ist
Eine offizielle Adresse, Registrierung oder rechtliche Präsenz in Indonesien verbindet das Unternehmen bereits mit dem lokalen Steuersystem.
3. Das Management-Zentrum in Indonesien ansässig ist
Dies ist das "rutschigste" und oft unterschätzte Kriterium.
Das Management-Zentrum ist nicht die Adresse in den Gründungsdokumenten.
Es ist der Ort, wo tatsächlich wichtige Entscheidungen getroffen werden, insbesondere:
Die Geschäftsstrategie genehmigt wird;
Finanzentscheidungen getroffen werden;
Betriebs- und Führungsentscheidungen ausgeübt werden.
Wenn das Unternehmensmanagement ständig in Indonesien ist und das Geschäft von hier ausführt, glaubt der Regulator, dass Entscheidungen hier getroffen werden.
Die neue Regelung stärkt direkt das Prinzip substance over form —
tatsächliche Aktivitäten sind wichtiger als formale Strukturen.
Selbst wenn auf dem Papier das Unternehmen „ausländisch“ ist, aber tatsächlich von Indonesien aus verwaltet wird, kann dies zur Anerkennung als Steuerinländer führen, mit allen sich daraus ergebenden Verpflichtungen.
Hier werden 2026 die meisten Streitigkeiten, Fragen und Prüfungen erwartet.
Wann der Status als nicht inländischer Steuerzahler (SPLN) angewendet wird
Gute Nachrichten: Nicht jeder wird automatisch als indonesischer Steuerinländer anerkannt.
Der Status SPLN wird angewendet, wenn eine Person oder ein Unternehmen eine stabile Verbindung mit einem anderen Land hat.
Eine Person oder ein Geschäft wird im Allgemeinen als nicht inländischer Steuerzahler (SPLN) betrachtet, wenn:
tatsächliche Aktivitäten außerhalb Indonesiens durchgeführt werden
der Lebensmittelpunkt oder wirtschaftliche Interessen im Ausland liegen
die Steueransässigkeit in einem anderen Staat bestätigt wird
Einfach gesagt: Wenn Ihre Arbeit, Ihr Geschäft, Ihr Haupteinkommen und Ihr Steuerleben nicht in Indonesien sind, haben Sie Gründe, um den SPLN-Status beizubehalten.
Was indonesische Staatsbürger (WNI) wissen müssen
Allein die Staatsangehörigkeit macht eine Person nicht zu einem Steuerinländer.
SPLN-Status ist möglich, wenn der Bürger:
tatsächlich außerhalb Indonesiens wohnt;
die Kriterien eines nicht inländischen Steuerpflichtigen erfüllt;
frühere steuerliche Verpflichtungen als SPDN korrekt abgeschlossen hat.
Wenn der Lebensmittelpunkt, die Arbeit und das Einkommen im Ausland liegen, kann selbst ein indonesischer Bürger nicht unter den Steuerinländerstatus fallen — vorausgesetzt, dass ihre Steuerhistorie korrekt dokumentiert ist.
Die Rolle von Doppelbesteuerungsabkommen (P3B)
Wenn es eine Situation gibt, in der zwei Länder Sie gleichzeitig als Steuerinländer betrachten, bedeutet das nicht unbedingt, dass Sie doppelt Steuern zahlen müssen.
Dafür gibt es Doppelbesteuerungsabkommen (P3B), die Indonesien mit vielen Ländern abgeschlossen hat.
Die neue Regelung PER-23/PJ/2025 berücksichtigt ausdrücklich das Wirken dieser Abkommen und bestätigt:
Bei doppelter Steuerresidenz wird ein Tie-Breaker-Test angewendet — ein Mechanismus, der hilft, ein Hauptland der Steueransässigkeit zu bestimmen.
Dafür berücksichtigt man:
den Lebensmittelpunkt
die ständige Wohnung
den gewöhnlichen Aufenthalt
die Staatsangehörigkeit (letztlich)
Was sich in der Praxis ändert
Die neue Regelung macht die Regeln transparenter.
Jetzt die Steuerbehörde:
liefert klare Richtlinien, wie die Residenz bestimmt wird;
betont den tatsächlichen Aufenthalt und das real geführte Geschäft statt Formalitäten;
reduziert die Bedeutung von Visa, Registrierung und „Papierstatus“.
Dies ist besonders wichtig für Expats, Investoren und Remote-Arbeiter, die physisch in Indonesien sind, aber glauben, dass Steuern sie nicht betreffen.
Warum es wichtig ist, keinen Fehler beim Status zu machen
Falsch bestimmter Steuerstatus kann führen zu:
Steuernachzahlungen für frühere Zeiträume;
Bußgelder und Strafen;
Steuerprüfungen;
Ablehnung der Anwendung von P3B-Abkommen, auch wenn sie formal existieren.
Praktische Beispiele
Beispiel 1. Expat mit KITAS, aber ohne 183 Tage in Indonesien
Situation: Ein Ausländer hat ein Investoren KITAS erhalten. Er besitzt Anteile an einem indonesischen PT PMA Unternehmen.
Während er:
ungefähr 120 Tage jährlich in Indonesien verbringt
hauptsächlich in Europa lebt
hauptsächlich außerhalb Indonesiens verdient
Position des Ausländers: Er verbringt weniger als 183 Tage in Indonesien, daher betrachtet er sich als nicht steuerinländisch (SPLN) in diesem Land.
Wie die Steuerbehörde es sieht: Die Anzahl der Tage ist nicht der einzige Faktor. Die Steuerbehörde beurteilt das ganze Bild.
In diesem Fall berücksichtigen sie:
Langfristiges KITAS
Investment in ein indonesisches Geschäft
Anzeichen der Absicht, im Land zu leben und zu arbeiten
Was das in der Praxis bedeutet: Auch ohne 183 Tage kann eine Person als SPDN anerkannt werden.
Es ist eine sachliche Überprüfung erforderlich und, falls nötig, die Anwendung von P3B.
Beispiel 2. Remote-Mitarbeiter auf Bali, mehr als 183 Tage in Indonesien
Situation: Ein Ausländer lebt auf Bali und arbeitet remote für ein ausländisches Unternehmen.
Er verbringt effektiv:
mehr als 200 Tage im Jahr in Indonesien
erhält ein Gehalt aus dem Ausland
arbeitet nicht für lokale Unternehmen
Position des Ausländers: Das Einkommen kommt nicht aus Indonesien, daher gibt es hier keine Steuern. Viele denken so.
Wie die Steuerbehörde es sieht: Der Aufenthalt ist entscheidend. Mehr als 183 Tage im Land — ist Steuerinländerstatus.
Unter den PER-23/PJ/2025 Regeln ist eine solche Person SPDN.
Was das in der Praxis bedeutet:
In einem solchen Fall hat der Ausländer die Verpflichtung:
alle weltweiten Einkünfte zu deklarieren
sich mit Steuern in Indonesien zu befassen
die Möglichkeit der Anwendung von P3B zu prüfen
Schlussfolgerung: Remote-Arbeit befreit nicht von Steuern. Entscheidend ist nicht, woher das Einkommen stammt, sondern wo die Person lebt.
Beispiel 3. PT PMA Investor, der außerhalb Indonesiens lebt
Situation: Ein Ausländer besitzt eine PT PMA in Indonesien. Gleichzeitig hat er kein KITAS erhalten.
Er besucht effektiv:
1-2 Mal im Jahr Indonesien
lebt dauerhaft in einem anderen Land
führt das Geschäft über Partner oder Direktoren
Wie es eingeschätzt wird: Die Person lebt nicht in Indonesien, daher sammelt er keine 183 Tage an. Es gibt keine Absicht zum Umzug.
Was das bedeutet: Der Investor bleibt ein nicht inländischer Steuerzahler (SPLN). Ein Geschäft zu haben macht ihn nicht automatisch zum SPDN.
Schlussfolgerung: Der Status des Unternehmens und der Status des Eigentümers sind verschiedene Dinge.
Es ist wichtig, Geschäft und persönlichen Wohnsitz zu trennen.
Was als nächstes zu tun ist
Wenn Sie in Indonesien leben, Geschäfte tätigen, investieren oder einfach nur eine beträchtliche Zeit hier verbringen, ist die beste Lösung, Ihren Steuerstatus im Voraus zu überprüfen, und nicht nach Erhalt einer Anfrage der Steuerbehörde.
