Когда Индонезия считает вас налоговым резидентом? Разъясняем новые правила
Один из самых частых страхов иностранцев в Индонезии —
«А вдруг меня признают налоговым резидентом и заставят платить налоги?»
В конце 2025 года все стало прозрачнее: Налоговое управление Индонезии утвердило новый регламент PER-23/PJ/2025, который напрямую определяет, кто считается налоговым резидентом, а кто — нет.
Документ вступил в силу 9 декабря 2025 года.
С этого момента старые разъяснения больше не применяются, и налоговые органы будут ориентироваться именно на новые правила.
От статуса зависит — какие доходы и где вы обязаны декларировать и облагать налогом.
В регламенте используются два ключевых понятия:
SPDN (Subjek Pajak Dalam Negeri) — налоговый резидент Индонезии
SPLN (Subjek Pajak Luar Negeri) — налоговый нерезидент Индонезии
Разница между ними принципиальная:
SPLN платит налог только с доходов, полученных из источников в Индонезии
SPDN обязан платить налог со всего мирового дохода, включая доходы из-за границы
Поэтому важно разобраться:
К какому статусу вы относитесь по новым правилам
Есть ли риск, что вас признают налоговым резидентом автоматически
Что меняет новый подход налоговой
От налогового статуса напрямую зависят ваши реальные обязанности и риски.
Статус SPDN или SPLN определяет:
размер налогов
необходимость декларировать мировой доход
применение соглашений об избежании двойного налогообложения (P3B)
риск доначислений и проверок
Раньше многие ориентировались на формальные признаки:
гражданство, тип визы, отсутствие регистрации или «я просто живу на Бали».
По новому регламенту PER-23/PJ/2025 этого больше недостаточно. Налоговая теперь смотрит на то, как человек или компания реально живут и работают.
Когда физическое лицо признают налоговым резидентом (SPDN)
Индонезийская налоговая может признать человека налоговым резидентом (SPDN), если выполняется хотя бы одно из условий ниже.
1. Постоянное проживание в Индонезии
Если человек реально живет в стране, а не просто приезжает как турист.
Формальная регистрация значения не имеет.
2. Пребывание более 183 дней
Если вы находитесь в Индонезии более 183 дней в течение любых 12 месяцев, не обязательно календарный год.
3. Намерение проживать в Индонезии
Даже если 183 дня ещё не набрались, статус SPDN возможен, если налоговая видит, что у человека есть намерение жить в стране постоянно.
В этом случае налоговая оценивает реальную ситуацию. Учитывают:
тип и срок визы, включая КИТАС и КИТАП
наличие семьи в Индонезии
место основной работы или бизнеса
аренду или владение жильём
длительное проживание без признаков туризма
Важно: одних регистрационных данных недостаточно. Налоговая смотрит на реальную ситуацию.
Когда компанию признают налоговым резидентом Индонезии (SPDN)
Для компаний логика похожая, но последствия обычно ещё серьёзнее.
Юридическое лицо признают резидентом, если:
1. Компания создана по законам Индонезии
Если бизнес зарегистрирован в Индонезии (например, PT PMA или PT), — это прямое основание для статуса налогового резидента.
2. Есть регистрация или домициль в стране
Наличие официального адреса, регистрации или юридического присутствия в Индонезии уже связывает компанию с местной налоговой системой.
3. Центр управления находится в Индонезии
Это самый «скользкий» и часто недооцененный критерий.
Центр управления — это не адрес в учредительных документах.
Это место, где фактически принимаются ключевые решения, а именно:
утверждается стратегия бизнеса;
принимаются финансовые решения;
осуществляется операционный и управленческий контроль.
Если руководство компании постоянно находится в Индонезии и управляет бизнесом отсюда, регулятор считает, что решения принимаются здесь.
Новый регламент прямо усиливает принцип substance over form —
реальная деятельность важнее формальной структуры.
Даже если на бумаге компания «иностранная», но фактически управляется из Индонезии, это может привести к признанию ее налоговым резидентом со всеми вытекающими обязанностями.
Именно здесь в 2026 году ожидается больше всего споров, вопросов и проверок.
Когда применяется статус налогового нерезидента (SPLN)
Хорошая новость: не всех автоматически признают налоговыми резидентами Индонезии.
Статус SPLN применяется, если у человека или компании есть устойчивая связь с другой страной.
Лицо или бизнес, как правило, считаются налоговым нерезидентом (SPLN), если:
фактическая деятельность ведётся за пределами Индонезии
центр жизненных или экономических интересов находится за границей
налоговое резидентство подтверждено в другом государстве
Проще говоря, если ваша работа, бизнес, основные доходы и налоговая жизнь находятся не в Индонезии, у вас есть основания сохранять статус SPLN.
Что важно знать гражданам Индонезии (WNI)
Гражданство само по себе не делает человека налоговым резидентом.
Статус SPLN возможен, если гражданин:
фактически проживает за пределами Индонезии;
соответствует критериям налогового нерезидента;
корректно закрыл налоговые обязательства, которые ранее возникали у него как у SPDN.
Если центр жизни, работы и доходов находится за границей, даже гражданин Индонезии может не подпадать под статус налогового резидента — при условии, что налоговая история оформлена правильно.
Роль соглашений об избежании двойного налогообложения (P3B)
Если возникает ситуация, когда две страны одновременно считают вас налоговым резидентом, это ещё не означает, что вы обязаны платить налоги дважды.
Именно для таких случаев существуют соглашения об избежании двойного налогообложения (P3B), которые Индонезия заключила со многими странами.
Новый регламент PER-23/PJ/2025 прямо учитывает действие этих соглашений и подтверждает:
при двойной резидентности применяется так называемый tie-breaker test — механизм, который помогает определить одну основную страну налогового резидентства.
Для этого учитывают:
центр жизненных интересов
постоянное жильё
место обычного проживания
гражданство (в последнюю очередь)
Что меняется на практике
Новый регламент делает правила более прозрачными.
Теперь налоговая:
дает четкие ориентиры, как определяют резидентство;
делает упор на фактическое проживание и реальный бизнес, а не формальности;
снижает значение виз, регистрации и «бумажного статуса».
Это особенно важно для экспатов, инвесторов и удалённых работников, которые физически находятся в Индонезии, но считают, что налоги их не касаются.
Почему важно не ошибиться со статусом
Неправильно определённый налоговый статус может привести к:
доначислению налогов за прошлые периоды;
штрафам и пеням;
налоговым проверкам;
отказу в применении соглашений P3B, даже если формально они существуют.
Практические примеры
Пример 1. Экспат с КИТАС, но без 183 дней в Индонезии
Ситуация: Иностранец получил инвесторский КИТАС. У него есть доля в индонезийской компании PT PMA.
При этом он:
проводит в Индонезии около 120 дней в год
большую часть времени живёт в Европе
зарабатывает в основном за пределами Индонезии
Позиция иностранца: Он проводит в Индонезии меньше 183 дней, а значит, может считать себя в этой стране налоговым нерезидентом (SPLN).
Как на это смотрит налоговая: Количество дней — не единственный фактор. Налоговая оценивает всю картину целиком.
В данном случае учитывают:
долгосрочный КИТАС
инвестиции в индонезийский бизнес
признаки намерения жить и работать в стране
Что это значит на практике: Даже без 183 дней человека могут признать SPDN.
Нужен разбор фактов и, при необходимости, применение P3B.
Пример 2. Удаленный сотрудник на Бали, больше 183 дней в Индонезии
Ситуация: Иностранец живет на Бали и работает удалённо на заграничную компанию.
Фактически он:
проводит в Индонезии более 200 дней в году
получает зарплату из-за рубежа
не работает на местные компании
Позиция иностранца: Доход не из Индонезии, значит, налогов здесь нет. Многие считают именно так.
Как на это смотрит налоговая: Решающее значение имеет проживание. Более 183 дней в стране — это налоговое резидентство.
По правилам PER-23/PJ/2025 такой человек — SPDN.
Что это значит на практике:
В таком случае у иностранца появляется обязанность:
декларировать весь мировой доход
разбираться с налогами в Индонезии
проверять возможность применения P3B
Вывод: Удалённая работа не освобождает от налогов. Важно не откуда доход, а где человек живёт.
Пример 3. Инвестор PT PMA, который живёт за пределами Индонезии
Ситуация: Иностранец владеет PT PMA в Индонезии. При этом он не оформлял КИТАС.
Фактически он:
приезжает в Индонезию 1–2 раза в год
постоянно живёт в другой стране
управляет бизнесом через партнеров или директоров
Как это оценивают: Человек не проживает в Индонезии, соответственно, 183 дня он не набирает. Намерения переезда нет.
Что это значит: Инвестор остаётся налоговым нерезидентом (SPLN). Наличие бизнеса не делает его SPDN автоматически.
Вывод: Статус компании и статус владельца — разные вещи.
Важно разделять бизнес и личное проживание.
Что делать дальше
Если вы живёте в Индонезии, ведете бизнес, инвестируете или просто проводите здесь значительную часть времени, лучшее решение — проверить свой налоговый статус заранее, а не после запроса от налоговой.
