¿Cuándo se considera que Indonesia es su residente fiscal? Explicamos las nuevas reglas
Uno de los miedos más comunes entre los extranjeros en Indonesia es
“¿Qué pasa si soy reconocido como residente fiscal y obligado a pagar impuestos?”
A finales de 2025, todo se aclaró: la Administración Tributaria de Indonesia aprobó una nueva regulación PER-23/PJ/2025, que define directamente quién se considera residente fiscal y quién no.
El documento entró en vigor el 9 de diciembre de 2025.
Desde este momento en adelante, ya no se aplican las aclaraciones antiguas, y las autoridades fiscales se adherirán a las nuevas reglas.
Su estado determina — qué ingresos y dónde está obligado a declarar y pagar impuestos.
La regulación utiliza dos conceptos clave:
SPDN (Subjek Pajak Dalam Negeri) — residente fiscal de Indonesia
SPLN (Subjek Pajak Luar Negeri) — contribuyente no residente de Indonesia
La diferencia entre ellos es fundamental:
SPLN solo paga impuestos sobre ingresos recibidos de fuentes en Indonesia
SPDN está obligado a pagar impuestos sobre todos los ingresos mundiales, incluidos los ingresos del extranjero
Por lo tanto, es importante entender:
A qué estado pertenece de acuerdo con las nuevas reglas
Si existe el riesgo de que sea automáticamente reconocido como residente fiscal
Qué cambia el nuevo enfoque fiscal
Sus obligaciones y riesgos reales dependen directamente de su estado fiscal.
El estado de SPDN o SPLN determina:
el monto de los impuestos
la necesidad de declarar ingresos mundiales
la aplicación de convenios para evitar la doble imposición (P3B)
el riesgo de reevaluaciones y auditorías
Anteriormente, muchos se basaban en indicadores formales:
ciudadanía, tipo de visa, falta de registro o "simplemente estoy viviendo en Bali."
Según la nueva regulación PER-23/PJ/2025, estos ya no son suficientes. Ahora la autoridad tributaria evalúa cómo una persona o empresa realmente vive y trabaja.
Cuándo se reconoce a un individuo como residente fiscal (SPDN)
La autoridad tributaria de Indonesia puede reconocer a un individuo como residente fiscal (SPDN) si al menos se cumple una de las condiciones a continuación.
1. Residencia permanente en Indonesia
Si una persona realmente vive en el país y no solo está de visita como turista.
El registro formal no es importante.
2. Permanencia superior a 183 días
Si permanece en Indonesia por más de 183 días en cualquier período de 12 meses, no tiene que ser un año calendario.
3. Intención de residir en Indonesia
Incluso si aún no se han alcanzado los 183 días, el estatus de SPDN es posible si la autoridad tributaria ve que una persona tiene la intención de vivir en el país de manera permanente.
En este caso, la autoridad tributaria evalúa la situación real. Toman en cuenta:
tipo y duración de la visa, incluidos KITAS y KITAP
presencia de familia en Indonesia
lugar de trabajo o negocio principal
arrendamiento o propiedad de bienes
residencia a largo plazo sin signos de turismo
Importante: los datos de registro por sí solos no son suficientes. La autoridad tributaria evalúa la situación real.
Cuándo se reconoce a una empresa como residente fiscal de Indonesia (SPDN)
Para las empresas, la lógica es similar, pero las consecuencias son generalmente aún más graves.
Una entidad legal se reconoce como residente si:
1. La empresa se establece bajo la ley de Indonesia
Si un negocio está registrado en Indonesia (por ejemplo, PT PMA o PT), — esta es una base directa para el estado de residente fiscal.
2. Existe un registro o domicilio en el país
Tener una dirección oficial, registro o presencia legal en Indonesia ya conecta a la empresa con el sistema fiscal local.
3. El centro de gestión está situado en Indonesia
Este es el criterio más “resbaladizo” y a menudo subestimado.
El centro de gestión no es la dirección en los documentos de constitución.
Es el lugar donde realmente se toman las decisiones clave, específicamente:
se aprueba la estrategia de negocios;
se toman decisiones financieras;
se ejerce control operativo y de gestión.
Si la gestión de la empresa está constantemente en Indonesia y dirige el negocio desde aquí, el regulador cree que las decisiones se toman aquí.
La nueva regulación fortalece directamente el principio de sustancia sobre forma —
las actividades reales son más importantes que la estructura formal.
Incluso si en papel la empresa es “extranjera”, pero en realidad se gestiona desde Indonesia, esto puede llevar a su reconocimiento como residente fiscal con todas las obligaciones resultantes.
Aquí es donde se esperan la mayoría de las disputas, preguntas y auditorías en 2026.
Cuándo se aplica el estatus fiscal de no residente (SPLN)
Buenas noticias: no todos son automáticamente reconocidos como residentes fiscales de Indonesia.
El estatus de SPLN se aplica si una persona o empresa tiene una conexión estable con otro país.
Un individuo o empresa se considera generalmente un contribuyente no residente (SPLN) si:
la actividad real se realiza fuera de Indonesia
el centro de vida o intereses económicos está en el extranjero
la residencia fiscal está confirmada en otro estado
En términos sencillos, si su trabajo, negocio, ingresos principales y vida fiscal no están en Indonesia, tiene motivos para mantener el estatus de SPLN.
Lo que deben saber los ciudadanos de Indonesia (WNI)
La ciudadanía por sí sola no convierte a una persona en residente fiscal.
El estatus de SPLN es posible si el ciudadano:
reside realmente fuera de Indonesia;
cumple con los criterios de un contribuyente no residente;
cerró correctamente las obligaciones fiscales previamente incurridas como SPDN.
Si el centro de vida, trabajo e ingresos está en el extranjero, incluso un ciudadano indonesio puede no caer bajo el estatus de residente fiscal — siempre y cuando su historial fiscal esté debidamente documentado.
El papel de los convenios para evitar la doble imposición (P3B)
Si se presenta una situación en la que dos países lo consideran simultáneamente un residente fiscal, no significa necesariamente que deba pagar impuestos dos veces.
Para eso existen los convenios de doble imposición (P3B), que Indonesia ha concluido con muchos países.
El nuevo reglamento PER-23/PJ/2025 tiene en cuenta explícitamente el funcionamiento de estos acuerdos y confirma:
en caso de doble residencia, se aplica una prueba de desempate — un mecanismo que ayuda a determinar un solo país principal de residencia fiscal.
Para esto, tienen en cuenta:
el centro de intereses de vida
hogar permanente
lugar de residencia habitual
ciudadanía (por último)
Lo que cambia en la práctica
La nueva regulación hace las reglas más transparentes.
Ahora la autoridad fiscal:
proporciona directrices claras sobre cómo se determina la residencia;
emfatiza la residencia y el negocio real en lugar de las formalidades;
reduce la importancia de las visas, el registro y el "estado de papel."
Esto es especialmente importante para expatriados, inversores y trabajadores remotos que están físicamente en Indonesia pero creen que los impuestos no les conciernen.
Por qué es importante no equivocarse con el estado
Un estado fiscal incorrectamente determinado puede llevar a:
impuestos retroactivos por períodos anteriores;
multas y sanciones;
auditorías fiscales;
denegación de la aplicación de acuerdos P3B, incluso si formalmente existen.
Ejemplos prácticos
Ejemplo 1. Expatriado con KITAS pero sin 183 días en Indonesia
Situación: Un extranjero obtuvo un KITAS de inversor. Tiene una participación en una empresa PT PMA de Indonesia.
Mientras que él:
pasa alrededor de 120 días en Indonesia anualmente
vive principalmente en Europa
gana principalmente fuera de Indonesia
Posición del extranjero: Pasa menos de 183 días en Indonesia, por lo que se considera a sí mismo como no residente fiscal (SPLN) de este país.
Cómo lo ve la autoridad tributaria: El número de días no es el único factor. La autoridad fiscal evalúa la imagen completa.
En este caso, consideran:
KITAS de largo plazo
inversión en un negocio indonesio
signos de intención de vivir y trabajar en el país
Lo que esto significa en la práctica: Incluso sin 183 días, una persona puede ser reconocida como SPDN.
Se necesita una revisión factual y, si es necesario, la aplicación de P3B.
Ejemplo 2. Empleado remoto en Bali, más de 183 días en Indonesia
Situación: Un extranjero vive en Bali y trabaja remotamente para una empresa extranjera.
Él efectivamente:
pasa más de 200 días al año en Indonesia
recibe un salario del extranjero
no trabaja para empresas locales
Posición del extranjero: Los ingresos no son de Indonesia, por lo que no hay impuestos aquí. Muchos piensan así.
Cómo lo ve la autoridad tributaria: La residencia es decisiva. Más de 183 días en el país — es residencia fiscal.
Bajo las reglas de PER-23/PJ/2025, tal persona es SPDN.
Lo que esto significa en la práctica:
En tal caso, un extranjero tiene la obligación de:
declarar todos los ingresos mundiales
manejar los impuestos en Indonesia
verificar la posibilidad de aplicar P3B
Conclusión: El trabajo remoto no exime de impuestos. Lo que importa no es de dónde provienen los ingresos, sino dónde vive la persona.
Ejemplo 3. Inversor de PT PMA viviendo fuera de Indonesia
Situación: Un extranjero posee un PT PMA en Indonesia. Al mismo tiempo, no ha obtenido un KITAS.
Él efectivamente:
visita Indonesia 1–2 veces al año
vive permanentemente en otro país
gestiona el negocio a través de socios o directores
Cómo se evalúa: La persona no vive en Indonesia, por lo que no acumula 183 días. No hay intención de mudarse.
Lo que esto significa: El inversor sigue siendo un contribuyente no residente (SPLN). Tener un negocio no lo convierte automáticamente en SPDN.
Conclusión: El estado de la empresa y el estado del propietario son cosas diferentes.
Es importante separar el negocio y la residencia personal.
Qué hacer a continuación
Si vive en Indonesia, realiza negocios, invierte o simplemente pasa una cantidad significativa de tiempo aquí, la mejor solución es verificar su estado fiscal con anticipación en lugar de después de recibir una solicitud de la autoridad fiscal.
